Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в кадровых вопросах

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Требуется быстрое решение:выплачивались промежуточные дивиденды, а по итогам года получен убыток

15 января 2010 3310 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Что понадобится сделать: Безопаснее сторнировать проводки по начислению дивидендов, отразить в бухучете выплату прочих доходов, доначислить НДФЛ.   

Учредителю, не состоящему в штате, в течение года были выплачены промежуточные дивиденды. Напомним, что акционерные общества вправе начислять такие выплаты по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а ООО — раз в квартал или полугодие. Но что если по итогам года в бухучете образовался убыток?

Налог на доходы физлиц

По мнению налоговой службы, в этой ситуации промежуточные дивиденды следует рассматривать как обычные выплаты. Следовательно, НДФЛ нужно пересчитать по ставке 13 процентов (для резидентов) или 30 процентов (для нерезидентов) (письмо ФНС России от 19 марта 2009 г. № ШС-22-3/210@ ). Напомним, что НДФЛ с дивидендов удерживают по ставке 9 процентов (для резидентов) или 15 процентов (для нерезидентов).

Логика у чиновников такая. В налоговых целях дивидендом считается любой доход, полученный акционером (участником) при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Налоговый период по НДФЛ — календарный год. Поэтому окончательно установить, является ли выплата дивидендом, можно именно по итогам этого периода. Если прибыли нет, значит, полученные учредителем суммы нужно считать иными доходами. Вычесть дополнительно начисленный НДФЛ можно из любых выплат. Когда этот налог нужно перечислить в бюджет, Налоговый кодекс  РФ не поясняет. Мы считаем, что сделать это нужно не позднее чем на следующий день после того, как налог удержан.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль переквалифицированные дивиденды в расходах безопаснее не учитывать. Так как нет подтверждений обоснованности этих выплат.

ЕСН и взносы во внебюджетные фонды

Переквалифицировав промежуточные ди- виденды в иные доходы учредителя, ни ЕСН, ни введенные с 2010 года взносы во внебюджетные фонды платить не надо. Ведь база по ним — это выплаты в пользу лиц, с которыми заключены трудовые, граж-данско-правовые и авторские договоры (ст. 236 и 237 Налогового кодекса РФ, ст. 7, 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Бухгалтерский учет

В связи с особенностями налогообложения ранее выплаченные учредителю суммы лучше переквалифицировать и в бухучете. Для этого проводку по начислению промежуточных дивидендов нужно сторнировать. А затем отразить полученную учредителем сумму в составе прочих расходов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка