Выдача спецодежды
Предприятие обязано обеспечить средствами индивидуальной защиты персонал, занятый на работах:
– с вредными и (или) опасными условиями труда;
– выполняемых в особых температурных условиях;
– связанных с загрязнением.
Об этом сказано в части 2 статьи 212 и статье 221 Трудового кодекса РФ. Правила обеспечения работников спецодеждой утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н . Перечни профессий, для которых ношение спецодежды обязательно, виды спецодежды, нормы ее выдачи и сроки использования (носки) установлены типовыми отраслевыми нормами. Организация по своей инициативе может сократить периодичность замены спецодежды по сравнению с типовыми нормами, а также выдавать ее сверх норм (
Также предприятие может заменить спецодежду, предусмотренную типовыми нормами, другим видом спецодежды (
Еще по этой теме:Спецодежда: бухгалтерский и налоговый учет
Как выдать
Одежду предприятие должно приобретать за свой счет. Некоторые виды спецодежды должны быть сертифицированы. Поэтому перед покупкой нужно обратить внимание на наличие сертификата.
Выдача спецодежды, если она несертифицированная, запрещена. Если организация не обеспечит сотрудников спецодеждой, они вправе прекратить работу. Учтите: отказ сотрудников от выполнения работ в этом случае не влечет за собой привлечения их к дисциплинарной ответственности.
Спецодежду сотрудники должны носить только в рабочее время. По окончании работы сотрудники не вправе выносить ее за пределы организации. Исключение предусмотрено для отдельных случаев, когда по условиям работы указанный порядок не может быть соблюден (например, на лесозаготовках), тогда спецодежда может оставаться в нерабочее время у сотрудника. Об этом сказано в
Учет расходов
Спецодежду с установленным сроком носки свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. следует учесть в составе основных средств. При расчете налога на прибыль ее стоимость списывается через амортизацию ( п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ ).
Расходы на приобретение спецодежды, которая не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат после передачи ее в использование ( подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ ). Однако в этой норме есть оговорка – признать можно только расходы на ту спецодежду, которая предусмотрена законодательством. Поэтому специалисты главного финансового ведомства в письме от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20172 подчеркнули, что затраты на приобретение специальной одежды, предусмотренной законодательством, могут быть учтены в составе материальных расходов только в соответствии с нормами бесплатной выдачи. Спецодежда, предусмотренная типовыми нормами, – это минимум, который обязательно должен быть выдан работнику. А работодатель может выдавать спецодежду сверх установленных норм. Поэтому в письмах Минфина России от 11 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/645 и от 16 февраля 2012 г. № 03-03-06/4/8 разъяснялось, что расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов:
1) в пределах норм, предусмотренных законодательством;
2) по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда. Также отметим, что правила отражения спецодежды при налогообложении в полной мере распространяются и на санитарную одежду (в частности, одноразовые бахилы, шапочки, перчатки), выдавать которую сотрудникам организация обязана по законодательству. Подтверждает такой вывод письмо Минфина России от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/467 .
Доход работника?
При получении спецодежды у сотрудников не возникает доходов. Поэтому ее стоимость не учитывают при расчете:
– НДФЛ ( ст. 207 Налогового кодекса РФ );
– взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд …»);
– взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний ( п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).
Аналогичная точка зрения отражена в части, касающейся налога на доходы физических лиц, в письмах Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-04-06/9227 и от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/214 .
Еще по этой теме:Учет спецодежды. Правильно оформляем первичные документы