Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

О вычетах по НДФЛ, ошибках в декларации по НДС и расходах

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как считать НДФЛ с материальной выгоды

11 июня 2015 290 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Целевой заем на жилье

Если работнику предоставляется целевой заем на строительство или покупку жилья (земельного участка под жилье), то материальная выгода от экономии на процентах, получаемая физлицом, не признается доходом в целях исчисления НДФЛ. Но при этом сотрудник должен иметь право на применение имущественного вычета в сумме денежных средств, израсходованных на данное жилье и направленных на погашение процентов по займу, подтвержденное уведомлением из ИФНС ( подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ ).

Заем на иные цели

Если денежный заем выдается работнику на другие нужды, то в соответствии с пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ турфирма, являясь налоговым агентом, обязана определить налоговую базу при получении работником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Расчет налога

Материальная выгода от экономии на процентах (ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) за пользование заемными средствами, выданными на прочие цели, является доходом работника, облагаемым НДФЛ ( п. 1 ст. 210 , подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

То есть облагаемый доход в виде материальной выгоды возникает у заемщика в следующих случаях:

1) по условиям договора займа предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;

2) выданный заем является беспроцентным.

При этом дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты процентов ( подп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ). Исчисление НДФЛ с материальной выгоды производится по ставке 35 процентов ( п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ ).

Пример
Турфирма предоставила сотруднику беспроцентный заем в размере 200 000 руб. сроком на шесть месяцев. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,25 процента.

В данном случае облагаемая база по НДФЛ составит:

(200 000 руб. × (2/3 × 8,25%) : 12 мес. × 6 мес.) = 5500 руб.

А общая сумма НДФЛ за весь период пользования займом будет равна:

5500 руб. × 35% = 1925 руб.

Налог может быть удержан турфирмой-заимодавцем при выплате зарплаты сотруднику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). Сумму НДФЛ, удержанную с материальной выгоды, организация обязана перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания налога ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).

Если заем погашается частями, то НДФЛ с материальной выгоды исчисляется на каждое число погашения части займа.

Если договор расторгнут

В случае досрочного расторжения договора займа, если им предусмотрена такая возможность, на дату возврата долга материальной выгоды у налогоплательщика не возникает. Ведь в соответствии с пунктом 2 статьи 453 Гражданского кодекса РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. А определение материальной выгоды в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ связывается с наличием договора займа (кредита), поэтому при расторжении договора основания для определения матвыгоды нет.

Аналогичную позицию высказал Минфин России в письме от 28 января 2013 г. № 03-04-06/4-27.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

РНК 22 марта 2017 17:00 МРОТ с 1 января 2017 года
Упрощенка 22 марта 2017 12:00 Ставки торгового сбора в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка