Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как считать НДФЛ с материальной выгоды

11 июня 2015 283 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

Целевой заем на жилье

Если работнику предоставляется целевой заем на строительство или покупку жилья (земельного участка под жилье), то материальная выгода от экономии на процентах, получаемая физлицом, не признается доходом в целях исчисления НДФЛ. Но при этом сотрудник должен иметь право на применение имущественного вычета в сумме денежных средств, израсходованных на данное жилье и направленных на погашение процентов по займу, подтвержденное уведомлением из ИФНС ( подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ ).

Заем на иные цели

Если денежный заем выдается работнику на другие нужды, то в соответствии с пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ турфирма, являясь налоговым агентом, обязана определить налоговую базу при получении работником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Расчет налога

Материальная выгода от экономии на процентах (ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) за пользование заемными средствами, выданными на прочие цели, является доходом работника, облагаемым НДФЛ ( п. 1 ст. 210 , подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

То есть облагаемый доход в виде материальной выгоды возникает у заемщика в следующих случаях:

1) по условиям договора займа предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;

2) выданный заем является беспроцентным.

При этом дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты процентов ( подп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ). Исчисление НДФЛ с материальной выгоды производится по ставке 35 процентов ( п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ ).

Пример
Турфирма предоставила сотруднику беспроцентный заем в размере 200 000 руб. сроком на шесть месяцев. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,25 процента.

В данном случае облагаемая база по НДФЛ составит:

(200 000 руб. × (2/3 × 8,25%) : 12 мес. × 6 мес.) = 5500 руб.

А общая сумма НДФЛ за весь период пользования займом будет равна:

5500 руб. × 35% = 1925 руб.

Налог может быть удержан турфирмой-заимодавцем при выплате зарплаты сотруднику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). Сумму НДФЛ, удержанную с материальной выгоды, организация обязана перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания налога ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).

Если заем погашается частями, то НДФЛ с материальной выгоды исчисляется на каждое число погашения части займа.

Если договор расторгнут

В случае досрочного расторжения договора займа, если им предусмотрена такая возможность, на дату возврата долга материальной выгоды у налогоплательщика не возникает. Ведь в соответствии с пунктом 2 статьи 453 Гражданского кодекса РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. А определение материальной выгоды в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ связывается с наличием договора займа (кредита), поэтому при расторжении договора основания для определения матвыгоды нет.

Аналогичную позицию высказал Минфин России в письме от 28 января 2013 г. № 03-04-06/4-27.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка