Во втором полугодии доходы многих сотрудников подходят к лимиту 280 000 руб. Как только предел будет превышен, работники потеряют право на детский вычет. Но чтобы не ошибиться в расчете, стоит учесть несколько правил.
Неверный расчет лимита может привести к занижению или завышению базы по НДФЛ. Мы вывели пять правил, которые помогут избежать ошибок.
Включают доходы, облагаемые по ставке 13 процентов
В лимит 280 000 руб. входят доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Выплаты, облагаемые по другим ставкам, в расчет лимита включать не надо.
Доходы, которые облагаются НДФЛ не полностью, надо взять в части, с которой компания удержала налог. Например, при выдаче подарков НДФЛ надо удержать со стоимости, превышающей 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть, если компания вручила презент стоимостью 7000 рублей, включить в лимит надо 3000 руб. Это подтверждает Минфин (письмо от 21.03.13 № 03-04-06/8872).
Лимит определяют с учетом всех начислений за месяц
Право на вычет можно определить, только когда известны все доходы за месяц. Например, если сотрудник уходит в отпуск в середине сентября, надо дождаться конца месяца, начислить зарплату и только тогда определить, положен вычет или нет. Ведь именно в этот момент понятно, превысили доходы сотрудника 280 тыс. рублей или нет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Впрочем, если известно, что при расчете за месяц доход сотрудника будет ниже 280 000 руб., то вычет можно предоставить и при выплате отпускных. А НДФЛ с зарплаты за месяц рассчитать уже без вычета.
Учитывают доходы с прошлой работы
Считать лимит для вычетов надо с учетом доходов сотрудника, которые он получил с начала года на предыдущих работах. Узнать доходы можно из справки 2-НДФЛ.
Если такой справки у новичка нет, но известно, что он работал (например, из трудовой книжки), то безопаснее вычет не предоставлять. Ведь компания не сможет доказать, что доход работника менее 280 000 руб. Если же в трудовой книжке нет записей о работе в текущем году, брать в расчет лимита можно только выплаты на текущей работе. А право на вычеты подтвердить копией трудовой (письмо Минфина России от 27.02.13 № 03-04-05/8–154).
Рискованно предоставлять вычет сотрудникам, которые ведут предпринимательскую деятельность и доход которых от бизнеса превысил 280 000 руб. На практике инспекторы в таком случае доначисляют НДФЛ. Для налоговиков не важно, какой режим применяет бизнесмен — вмененку, упрощенку или общую систему.
В то же время из кодекса следует, что лимит 280 000 руб. — это лишь те доходы, которые облагаются по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). А у бизнесмена, который применяет спецрежим, таких доходов нет. Значит, сотрудник вправе получить детский вычет с даты приема на работу. Правда, доказать право на вычеты иногда получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.06.14 № Ф08-3535/2014).
Доходы по внешнему совместительству не принимают во внимание
Из кодекса следует, что «физик», который трудится сразу в нескольких компаниях, вправе получить вычет у одного из работодателей (абз. 1 п. 3 ст. 218 НК РФ). Поэтому, если внешний совместитель принес заявление и документы, подтверждающие право на вычет, работодатель не вправе отказать (письмо Минфина России от 30.06.14 № 03-04-05/31345). При этом лимит в 280 000 руб. компания считает только с учетом своих выплат. Вычислять общий доход сотрудника на всех местах работы не требуется. Но если сотрудник — внутренний совместитель, включать в лимит надо все доходы в компании. Такое же правило действует для подрядчиков.
Для двойного вычета обязательно проверяют доходы супруга
Один из супругов вправе отказаться от вычета в пользу другого, если он получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Чиновники считают, что от второго супруга надо получить не только заявление об отказе, но и документы, подтверждающие размер доходов. Однако контролировать лимит 280 000 руб. необходимо у обоих родителей (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-05/8–178). Двойной вычет положен только за те месяцы, в которых доходы отказавшегося от льготы родителя не превысят 280 000 руб. Поэтому чиновники делают вывод, что доходы необходимо подтверждать ежемесячно.
Темы: