Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Считаем лимит 280 000 руб. для вычета по НДФЛ

11 августа 2015 929 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Во втором полугодии доходы многих сотрудников подходят к лимиту 280 000 руб. Как только предел будет превышен, работники потеряют право на детский вычет. Но чтобы не ошибиться в расчете, стоит учесть несколько правил.

Неверный расчет лимита может привести к занижению или завышению базы по НДФЛ. Мы вывели пять правил, которые помогут избежать ошибок.

Включают доходы, облагаемые по ставке 13 процентов

В лимит  280 000 руб. входят доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Выплаты, облагаемые по другим ставкам, в расчет лимита включать не надо.

Доходы, которые облагаются НДФЛ не полностью, надо взять в части, с которой компания удержала налог. Например, при выдаче подарков НДФЛ надо удержать со стоимости, превышающей 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть, если компания вручила презент стоимостью 7000 рублей, включить в лимит надо 3000 руб. Это подтверждает Минфин (письмо от 21.03.13 № 03-04-06/8872).

Лимит определяют с учетом всех начислений за месяц

Право на вычет можно определить, только когда известны все доходы за месяц. Например, если сотрудник уходит в отпуск в середине сентября, надо дождаться конца месяца, начислить зарплату и только тогда определить, положен вычет или нет. Ведь именно в этот момент понятно, превысили доходы сотрудника 280 тыс. рублей или нет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Впрочем, если известно, что при расчете за месяц доход сотрудника будет ниже 280 000 руб., то вычет можно предоставить и при выплате отпускных. А НДФЛ с зарплаты за месяц рассчитать уже без вычета.

Учитывают доходы с прошлой работы

Считать лимит для вычетов надо с учетом доходов сотрудника, которые он получил с начала года на предыдущих работах. Узнать доходы можно из справки 2-НДФЛ.

Если такой справки у новичка нет, но известно, что он работал (например, из трудовой книжки), то безопаснее вычет не предоставлять. Ведь компания не сможет доказать, что доход работника менее 280 000 руб. Если же в трудовой книжке нет записей о работе в текущем году, брать в расчет лимита можно только выплаты на текущей работе. А право на вычеты подтвердить копией трудовой (письмо Минфина России от 27.02.13 № 03-04-05/8–154).

Рискованно предоставлять вычет сотрудникам, которые ведут предпринимательскую деятельность и доход которых от бизнеса превысил 280 000 руб. На практике инспекторы в таком случае доначисляют НДФЛ. Для налоговиков не важно, какой режим применяет бизнесмен — вмененку, упрощенку или общую систему.

В то же время из кодекса следует, что лимит 280 000 руб. — это лишь те доходы, которые облагаются по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). А у бизнесмена, который применяет спецрежим, таких доходов нет. Значит, сотрудник вправе получить детский вычет с даты приема на работу. Правда, доказать право на вычеты иногда получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.06.14 № Ф08-3535/2014).

Доходы по внешнему совместительству не принимают во внимание

Из кодекса следует, что «физик», который трудится сразу в нескольких компаниях, вправе получить вычет у одного из работодателей (абз. 1 п. 3 ст. 218 НК РФ). Поэтому, если внешний совместитель принес заявление и документы, подтверждающие право на вычет, работодатель не вправе отказать (письмо Минфина России от 30.06.14 № 03-04-05/31345). При этом лимит в 280 000 руб. компания считает только с учетом своих выплат. Вычислять общий доход сотрудника на всех местах работы не требуется. Но если сотрудник — внутренний совместитель, включать в лимит надо все доходы в компании. Такое же правило действует для подрядчиков.

Для двойного вычета обязательно проверяют доходы супруга

Один из супругов вправе отказаться от вычета в пользу другого, если он получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Чиновники считают, что от второго супруга надо получить не только заявление об отказе, но и документы, подтверждающие размер доходов. Однако контролировать лимит 280 000 руб. необходимо у обоих родителей (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-05/8–178). Двойной вычет положен только за те месяцы, в которых доходы отказавшегося от льготы родителя не превысят 280 000 руб. Поэтому чиновники делают вывод, что доходы необходимо подтверждать ежемесячно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка