Ставки и КБК налога на прибыль для юридических лиц в 2024 году отличаются в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщика. С 1 января действуют новые правила уплаты налога на прибыль, а также новые реквизиты. В статье расскажем, какие ставки налога на прибыль организаций применять для расчета, какие КБК указывать в платежках.
Как рассчитать налог на прибыль в 2024 смотрите в Системе Главбух.
Новые правила для налога на прибыль на 2024 год
В 2024 году перечислять налоги и взносы можно только единым налоговым платежом с подачей в инспекцию уведомлений. Платежку со статусом 02 у вас больше не примут (письма ФНС от 17.11.2023 № КЧ-4-8/14514 и Минфина от 15.08.2023 № 21-01-09/96405).
То есть перечислять налог на прибыль организаций 2024 года надо строго в составе ЕНП и на единый КБК. Отдельно от общих правил для ЕНП по прибыли в 2024 году действуют платежки не на ЕНП для доходов с превышения лимита. Речь идет о налоге на сверхприбыль, который перечисляют в бюджет отдельными платежами, они не входят в состав ЕНП (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК в ред. Закона от 04.08.2023 № 415-ФЗ).
Обратите внимание, в составе ЕНП на ЕНС надо платить как налог на прибыль в региональный, так и в федеральный бюджет.
Ставка налога на прибыль в 2024 году
Налог на прибыль в России 2024 года платят по общей ставке 20 процентов. При этом ставка налога на прибыль 2024 года может быть пониженной. Пониженные налоговые ставки применяют к отдельным видам доходов, а также к прибыли от некоторых видов деятельности. Кто вправе применять пониженные ставки налога смотрите в Системе Главбух.
По налогу на прибыль организаций ставка 2024 года в размере 20 процентов разделяется при уплате таким образом:
- 3 процента - в федеральный бюджет;
- 17 процентов - в региональный бюджет.
Для налога на прибыль 2024 ставка по дивидендам колеблется от 0 до 15 процентов.
Посчитать налог на прибыль: сколько процентов
При расчете налога на прибыль организаций ставка для доходов по ценным бумагам росси
Ставка налога на прибыль в 2024 году по всем видам доходов
Налог на прибыль: сколько процентов 2024
КБК налога на прибыль 2024 года
Налог на прибыль 2024 для юридических лиц и ИП перечисляют в составе единого налогового платежа. Поэтому в платежке указывают КБК ЕНП. КБК налога на прибыль нужно указывать в уведомление, которое подают в ИФНС для правильного распределения средств на едином налоговом счете.
Таблица. КБК для налога на прибыль в 2024 году
Назначение |
Текущий платеж и задолженность |
Пени |
Штраф |
В федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) |
182 1 01 01011 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01011 01 3000 110 |
В бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) |
182 1 01 01012 02 1000 110 |
– |
182 1 01 01012 02 3000 110 |
В федеральный бюджет для налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, за налоговые периоды до 1 января 2023 года |
182 1 01 01013 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01013 01 3000 110 |
В бюджеты субъектов РФ для налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, за налоговые периоды до 1 января 2023 года |
182 1 01 01014 02 1000 110 |
– |
182 1 01 01014 02 3000 110 |
В федеральный бюджет для международных холдинговых компаний |
182 1 01 01015 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01015 01 3000 110 |
В бюджеты субъектов РФ для международных холдинговых компаний |
182 1 01 01016 02 1000 110 |
– |
182 1 01 01016 02 3000 110 |
Налог на прибыль, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных округов |
182 1 09 01020 14 1000 110 |
– |
182 1 09 01020 14 3000 110 |
С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство |
182 1 01 01030 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01030 01 3000 110 |
С доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций |
182 1 01 01040 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01040 01 3000 110 |
С доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций |
182 1 01 01050 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01050 01 3000 110 |
С дивидендов от иностранных организаций |
182 1 01 01060 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01060 01 3000 110 |
С процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
182 1 01 01070 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01070 01 3000 110 |
С процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным начиная с 1 января 2017 года, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года |
182 1 01 01090 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01090 01 3000 110 |
С прибыли контролируемых иностранных компаний |
182 1 01 01080 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01080 01 3000 110 |
Налог на прибыль организаций, уплаченный налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет |
182 1 01 01101 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01101 01 3000 110 |
Налог на прибыль организаций, уплаченный налогоплательщиками, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативом |
182 1 01 01103 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01103 01 3000 110 |
Налог на прибыль налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, если уплаченная сумма налога на прибыль в бюджет одного субъекта РФ с 2019 года по 30 июня 2022 года составляла более 99 процентов от совокупной суммы налога на прибыль, уплаченной в бюджеты всех субъектов РФ, зачисляемый в федеральный бюджет |
182 1 01 01111 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01111 01 3000 110 |
Налог на прибыль налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, если уплаченная сумма налога на прибыль в бюджет одного субъекта РФ с 2019 года по 30 июня 2022 года составляла более 99 процентов от совокупной суммы налога на прибыль, уплаченной в бюджеты всех субъектов РФ, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ |
182 1 01 01112 02 1000 110 |
– |
182 1 01 01112 02 3000 110 |
Налог на прибыль налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу, распределяемый уполномоченным органом Федерального казначейства между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами |
182 1 01 01130 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01130 01 3000 110 |
Уведомление для ЕНП по налогу на прибыль надо подать, только если вы перечисляете налог как налоговый агент или как налогоплательщик платите налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. В остальных случаях, когда организация платит налог на прибыль в качестве налогоплательщика, подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
Уплата налога на прибыль на ЕНП: реквизиты
Куда платить налог на прибыль в 2024 году? С 1 января 2024 года перечислять все налоги нужно платежками со статусом 01 на КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510.
В поле 106 платежек на уплату налогов и взносов, а также в платежках не на ЕНП нужно ставить ноль. Это правило действует еще с 11 февраля 2023 года (приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н). Но часть налогоплательщиков продолжали проставлять в данном поле коды и в 2023 году, хотя по правилам нужно ставить «0». Банки пропускали такие платежки, однако теперь они не пройдут контроль. Платежку с кодами в данных полях придется переделывать. Коды в поле 106 можно проставлять только при уплате таможенных платежей.
При перечислении ЕНП организации могут ставить в поле 102 КПП плательщика или ноль. Оба значения допустимы приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н.
Во всех платежках по налогам, в том числе и налогу на прибыль 2024 года, взносам и сборам в налоговую инспекцию получателем надо ставить Казначейство России (ФНС России). Этого получателя нужно указывать в платежках по ЕНП и платежках на отдельные КБК по платежам, которые не входят в ЕНП, но администрируются налоговой службой (письмо ФНС и Федерального казначейства от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658, письмо ФНС от 17.05.2023 № 8-5-03/0017@).
Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе у организации юридический адрес, где зарегистрированы обособленные подразделения, находится недвижимость или место жительства ИП. Указывать единого получателя платежа, который общий для всей России, должны в том числе крупнейшие налогоплательщики. Это подтверждает информация ФНС от 23.01.2023.
Вам будет полезно прочитать!
В поле 105 платежки по ЕНП указывают «0», но допустимо указать восьмизначный код ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж (п. 4.5 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Некоторые банки платежки с «0» уже исполняют. Если банк не принимает платежи с указанием значения «0», можете указать в этом поле код из восьми знаков. Платеж попадет на ЕНС независимо от того, укажете ли вы свой ОКТМО или ОКТМО Тулы 70701000.
В поле 101 платежки по налогу на прибыль 2024 в составе ЕНП указывают код статуса плательщика «01». В поле 102 вместо КПП российские организации ставят «0», но вправе указать КПП плательщика. В полях 106—109 платежки по ЕНП вместо основания платежа, номера и даты документа — основания платежа укажите «0».
В поле 24 «Назначение платежа» укажите любую дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (п. 4.11 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Незаполненных реквизитов в платежке по налогам и взносам быть не должно (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Поэтому банковская программа, настроенная с учетом утвержденных правил, может не пропустить платежку с незаполненным полем «Назначение платежа». Допустимо указать название и период налога, за который производится платеж (в частности, для удобства сверки). При этом для налоговой инспекции платеж все равно будет определен в качестве ЕНП.
ФНС в своих образцах на сайте допускает оставлять поле пустым и заполнять его только при оплате за третьих лиц, но банк может потребовать заполнить реквизит. Чтобы снизить риски споров с банком и соблюсти требования оформления платежек, в платежке по ЕНП можно указать в назначении платежа, например: «Единый налоговый платеж».
Образец заполнения платежки: налог на прибыль в 2024 году
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Строка 210 декларации по налогу на прибыль в 2024 году
- Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году: какие налоги включить
- Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры
- Налог на сверхприбыль для бизнеса в 2024 году: кто и сколько заплатит
- Бланк декларации по налогу на прибыль 2024: сроки сдачи, образец заполнения