Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вопросы по НДФЛ: разъяснения чиновника

1 июля 2008 8 просмотров

На вопросы, связанные с исчислением бухгалтерами торговых фирм налога на доходы физических лиц, отвечает Светлана Петровна Павленко, консультант отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России

Торговая фирма планирует скупать отработанные пустые картриджи принтеров у населения, заполнять их и продавать юридическим лицам. Будет ли организация в этом случае признана налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физических лиц от реализации картриджей?

Нет, фирма не будет признана налоговым агентом. Такой вывод можно сделать на основании статей 226 и 228 НК РФ. Ведь российские организации не производят исчисление и уплату НДФЛ, если в результате отношений с такими фирмами налогоплательщик получил доходы от реализации своего имущества. В таком случае физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить в инспекцию по месту учета декларацию. Фирма не обязана представлять в налоговый орган сведения о таких доходах физических лиц.

Организация занимается продажей компьютерных программ: отслеживает появление новинок и закупает их для перепродажи. Фирма заключила договор подряда на разработку программного обеспечения с иностранным гражданином. Он выполняет работу на территории своей страны. Результат передает по электронной почте. Нужно ли при выплате иностранцу вознаграждения за работу удержать и перечислить в бюджет России НДФЛ?

Нет, не нужно. Если налогоплательщик постоянно находится на территории другого государства, он не признается налоговым резидентом Российской Федерации. Об этом сказано в статье 207 НК РФ. А объектом налогообложения для таких физических лиц признается доход, полученный от источников в Российской Федерации. Это следует из статьи 209 НК РФ. Вознаграждение за выполненную работу в иностранном государстве относится к доходам, полученным физлицом от источников за пределами Российской Федерации, и не является объектом налогообложения.

 Между фирмой и специалистом заключен договор на оказание услуг по налоговому консультированию. Согласно договору организация выплачивает консультанту вознаграждение и возмещает его затраты (на проезд, проживание и др.). Следует ли включать указанные суммы в налоговую базу по НДФЛ?

Да, суммы подлежат обложению НДФЛ. Такой вывод можно сделать на основании положений пункта 1 статьи 210 НК РФ. Там установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. Расходы по проезду, проживанию, а также представительские расходы, производимые физическим лицом при оказании фирме консультационных услуг, непосредственно связаны с получением дохода. А значит, затраты возмещаются в интересах налогоплательщика. Поскольку указанные расходы возмещаются физическому лицу организацией, они не могут быть приняты в качестве профессиональных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ.

По вине водителя работника торговой организации при исполнении им служебных обязанностей произошло дорожно-транспортное происшествие. В результате причинен вред физическому лицу. На основании соглашения о возмещении вреда фирма выплачивает пострадавшему суммы (в виде компенсации ущерба и морального вреда). Будут ли они облагаться НДФЛ?

 Сумма возмещения вреда, причиненного личности, не подлежит налогообложению. Компенсационные выплаты (в пределах установленных норм), связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагаются НДФЛ. Причем вред, причиненный работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей, возмещает работодатель. Основание пункт 1 статьи 1068 ГК РФ. При этом возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок, который он имел либо определенно мог иметь, а также дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085 ГК РФ).

А возмещение морального вреда не может рассматриваться в качестве компенсационной выплаты, установленной законодательством РФ, и не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ. Она подлежит налогообложению в установленном порядке. Ведь возможность возложить обязанность возмещения морального вреда закреплена за судом.

Торговая фирма оплачивает в российской гостинице номер для представителя иностранной организации поставщика. Следует ли платить налог на доходы физических лиц в бюджет России в этом случае?

Да, в данном случае НДФЛ уплатить необходимо. В пункте 1 статьи 210 НК РФ установлено следующее. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав. В том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Для иностранного гражданина такая оплата является его доходом, полученным в натуральной форме от источников в Российской Федерации. Поэтому независимо от того, является ли он налоговым резидентом или нет, вышеуказанные суммы признаются объектом обложения НДФЛ.

 На счет российской торговой организации поступают деньги от учредителя иностранного юридического лица на выплату премий работникам российской фирмы. Будет ли доход работников считаться полученным от источников в Российской Федерации в целях исчисления НДФЛ? Считается ли российская организация налоговым агентом при выплате данного дохода?

 Да, организация будет признаваться налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Эти правила применяются одинаково вне зависимости от источника денежных средств, за счет которого выплачиваются суммы. Премии, выплачиваемые работникам по поручению иностранной организации учредителя фирмы, признаются доходом физического лица, полученным от российской организации. Эти выплаты подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 13 процентов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка