С зарплаты работодатель обязан удерживать НДФЛ, так как является налоговым агентом. Платить налог за счет собственных денег он не вправе. На величину НДФЛ влияет ставка налога, которая зависит от налогового статуса работника. Если неверно определить статус, налог будет завышен или занижен. Мы подскажем, как избежать ошибок, и расскажем какой процент НДФЛ с зарплаты.
Сколько процентов НДФЛ с зарплаты резидентов
Налоговые резиденты – это лица, которые проживали в календарном году на территории России 183 дня и больше. При этом периоды выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения за рубежом включаются в дни пребывания в РФ (письмо ФНС России от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850@).
Сколько процентов НДФЛ в 2017 году, сказано в статье 224 НК РФ. Удержать налог с зарплаты сотрудника-резидента надо по ставке 13%.
Аналогичную ставку следует применять к доходам от трудовой деятельности иностранцев особых категорий (п. 3 ст. 224 НК РФ). К ним относятся:
- высококвалифицированные специалисты;
- безвизовые иностранцы, получившие патент для работы в РФ;
- иностранные граждане из стран — членов ЕАЭС (Договор о ЕАЭС от 29.05.2014);
- иностранцы, которые признаны беженцами или получили временное убежище.
Процент НДФЛ с зарплаты таких иностранцев не зависит от того, являются они налоговыми резидентами или нет. Однако отслеживать налоговый статус иностранцев все равно нужно.
Несмотря на то, что с зарплаты сотрудников налог удерживают по ставке 13%, получить вычеты они смогут только с того месяца когда станут резидентами. На этом настаивают чиновники (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-04-06/20223).
Еще по этой теме:
Сколько составляет НДФЛ с зарплаты нерезидентов
Сотрудник не считается налоговым резидентом, если был на территории России меньше 183 дней. Процент НДФЛ в 2017 году с доходов таких сотрудников – 30%.
Определять налоговый статус работника следует на каждую дату получения дохода (письмо ФНС от 06.09.2016 № ОА-3-17/4086). Окончательный статус проверяют по состоянию на 31 декабря.
Если работник приобрел статус резидента, пересчитайте НДФЛ за год по ставке 13%. Если работник написал заявление на детский вычет, учтите это при перерасчете.
С 2011 года только инспекция вправе вернуть сотруднику НДФЛ, который работодатель излишне удержал из-за изменения налогового статуса (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Работодатель может лишь зачесть переплату работника по ставке 30% в счет текущих платежей по НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-06/7958).
Если по состоянию на 31 декабря остался излишне удержанный НДФЛ, впишите его в справку 2-НДФЛ. Эту сумму работнику вернет налоговая инспекция. Чтобы вернуть переплату, работник обязан принести в свою инспекцию (п. 6 ст. 78и п. 1.1 ст. 231 НК РФ):
- заявление о возврате налога;
- декларацию по НДФЛ за истекший год;
- документы, которые подтверждают статус налогового резидента РФ.
Учтите: если по состоянию на 31 декабря работник утратил статус налогового резидента, рассчитайте НДФЛ по ставке 30% с зарплаты за весь год.
После перерасчета НДФЛ с начала года у работника возникнет долг по этому налогу. Поэтому работодатель обязан сообщить об этом работнику и в инспекцию по форме 2-НДФЛ. Это нужно сделать не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). В форме 2-НДФЛ он поставит признак 2, а задолженность по налогу укажет в пункте 5.
НДФЛ от зарплаты в 2017 году
Категория работников | Сколько процентов НДФЛ в 2017 году |
---|---|
Граждане РФ | 13% |
Граждане стран – членом ЕАЭС | 13% |
Иностранцы, которые прибыли в РФ в визовом порядке и получили разрешение на работу | 30% |
Высококвалифицированные специалисты | 13% |
Иностранцы, признанные беженцами или получившие временное убежище в РФ | 13% |
Безвизовые иностранцы, получившие патент для работы в РФ | 13% |
Безвизовые иностранцы, у которых не истек срок действия разрешения на работу | 30% |
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: