Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с зарплаты
Работодатель обязан выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца – статья 136 Трудового кодекса РФ. Один раз выплачивают аванс, второй раз производится окончательный расчет с работниками.
Выдавать зарплату нужно в течение 15 календарных дней после окончания месяца. Иначе не избежать штрафов.
Дата, когда человек получает доход в виде оплаты труда, – последний день месяца, за который ему начислили сумму (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). При этом НДФЛ с зарплаты удерживают в момент выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В бюджет налог перечисляют не позднее следующего дня. Так зафиксировано в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
До истечения месяца размер зарплаты определить нельзя. Вот почему с аванса налог на доходы физлиц не удерживают – письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57154. Но если компания перечисляла работникам аванс «начиная с 30-го числа текущего месяца», при выплате дохода в последний день месяца налоговый агент может определить доход человека за этот месяц. Следовательно, работодатель обязан исчислить и удержать суммы НДФЛ с аванса по заработной плате – определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804.
Сроки уплаты НДФЛ при увольнении в 2017 году
Рассчитаться с сотрудником при увольнении надо в последний день его работы. Тогда ему выдают трудовую книжку и выплачивают причитающиеся суммы – зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. В момент выплаты с сумм удерживают НДФЛ (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Не позднее следующего дня налог перечисляют в бюджет (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году
Ставка НДФЛ с дивидендов – 13 процентов (ст. 224 Налогового кодекса РФ). Налог удерживают в момент выплаты сумм и перечисляют в бюджет не позднее следующего дня.
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году (таблица)
Вид дохода | Крайний срок. когда НДФЛ перечисляют в бюджет |
Зарплата | Следующий день после выплаты |
Матвыгода от экономии на процентах | 1-е число следующего месяца |
Матвыгода от приобретения ценных бумаг | Следующий день после покупки ценных бумаг |
Доход при взаимозачете | Следующий день после зачета |
Доход в натуральной форме | Следующий день после выдачи ближайшего денежного дохода |
Доход командированного сотрудника | 1-е число следующего месяца после того, в котором утвержден авансовый отчет по возвращении сотрудника |
Пособия и отпускные | Последнее число месяца, в котором работник получил суммы |
Если срок уплаты НДФЛ попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Еще по этой теме
Сроки уплаты НДФЛ для юридических лиц, ИП и физических лиц
В таблице мы привели общие сроки уплаты НДФЛ в 2017 году для юридических лиц, предпринимателей (ИП) и физических лиц. По ней удобно ориентироваться в сроках уплаты налога по отдельным видам доходов.
Кто перечисляет НДФЛ |
Варианты получения дохода |
Срок уплаты |
Место уплаты |
---|---|---|---|
Налоговый агент* |
При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) |
Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Платите в инспекцию, где налоговый агент стоит на учете Предприниматели на ЕНВД (патенте) перечисляют налог в инспекцию по месту ведения деятельности (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ) |
При выплате отпускных |
|||
По доходам от реализации ценных бумаг |
Не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:
– дата окончания соответствующего налогового периода; Об этом сказано в пункте 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ |
||
В остальных случаях (независимо от способа выплаты дохода) |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
||
По доходам, заявленным в декларации по форме 3-НДФЛ |
До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) |
Платите в инспекцию по местожительству |
|
По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом |
До 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК РФ) |
Платите в ИФНС, указанную в уведомлении |
|
Предприниматель |
По доходам, заявленным в декларации по форме 4-НДФЛ: |
|
Платите в инспекцию по местожительству |
– первое полугодие текущего налогового периода (года); |
Не позднее 15 июля текущего года |
||
– III квартал текущего года; |
Не позднее 15 октября текущего года |
||
– IV квартал текущего года |
Не позднее 15 января следующего года |
||
Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за минусом уплаченных в текущем году авансовых платежей |
Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
* Если общая сумма удержанного налога менее 100 руб., она добавляется к налогу, подлежащему перечислению в следующем месяце. Так нельзя поступать лишь с налогом, начисленным в декабре (п. 8 ст. 226 НК РФ).
Еще по этой теме:
Как заполнить платежку по НДФЛ
Заполнять платежку по НДФЛ надо по новым правилам. ФНС разъяснила, что в поле 107 платежного поручения по
Бухгалтерские онлайн-помощники
Удержит НДФЛ и подскажет, как заполнить платежку, онлайн-сервис по расчету и оформлению выплат работникам — Программа Главбух: зарплата и кадры. Пользуйтесь бесплатно, демодоступ действует два месяца.
Код налогового периода
В поле 107 платежки по НДФЛ налоговики разрешили ставить код месяца (п. 8 Правил, утв.приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Когда будете заполнять поручение, берите в расчет месяц, в котором у работника возник облагаемый доход. Например, для налога с зарплаты за январь ставьте код МС.01.2017. Не важно, что перечислять НДФЛ вы будете в феврале. Чтобы убедиться, что программа ФНС правильно разнесла платежи и не начислила пени, можно запросить карточку расчетов с бюджетом.
Количество платежек.
Компания в один день перечисляет налог с отпускных и больничных. Это разные доходы, но работники получили их в одном и том же месяце. В таком случае достаточно и одной платежки.
Другая ситуация — организация в один день перечисляет налог с доходов, которые относятся к разным месяцам. Тогда надо оформить отдельные платежки (см. пример ниже).
Если вместо двух поручений сделать одно, то между расчетом 6-НДФЛ и платежками возникнут нестыковки. На камералке налоговики могут запросить пояснения. Образец ответа.
Пример. Налог с каких доходов можно объединить в одной платежке, а с каких — нет
Компания 6 февраля выдает:
— зарплату за январь;
— премию за IV квартал;
— больничные за период с 26 по 30 января;
— отпускные за отпуск с 10 по 22 февраля.
Налог со всех этих сумм бухгалтер решил перечислить 6 февраля. НДФЛ с зарплаты нужно оформить отдельной платежкой с кодом МС.01.2017. Ведь она стала облагаемым доходом 31 января. НДФЛ с остальных выплат можно объединить во второй платежке. Все эти суммы становятся облагаемыми доходами в день выплаты. Значит, они относятся к февралю. Код налогового периода для второй платежки — МС.02.2017.
Платежное поручение по НДФЛ в 2017 году образец
Читайте также: Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: код НДФЛ в 2017 году
Темы: