Что такое НДС простыми словами, узнаете в нашем справочнике. Чтобы рассчитать НДС, воспользуйтесь калькулятором, который моментально определит сумму НДС по любой ставке. В статье подробно рассмотрим изменения по НДС, новые ставки, расчет и уплату налога.
Узнать все об НДС вы можете в Системе Главбух.
Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен
НДС - это налог на добавленную стоимость. НДС в России является федеральным косвенным налогом, который продавец должен предъявить покупателю дополнительно к цене товаров, работ, услуг или имущественных прав.
В России НДС введен с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года в Налоговом кодексе по НДС появилась отдельная глава 21.
НДС – это налог, который продавец удерживает у покупателя, включая его сумму в продажную цену товаров, работу, услуг. Что значит «без учета НДС»? А то что налог еще увеличит стоимость. При этом в счете-фактуре продавец обязан выделить НДС прописью: указать и НДС прописью, и общую сумма прописью с НДС.
Как и другие налоги, НДС в России состоит из следующих элементов: объект, налогоплательщики, база, ставки, период, расчет, сроки и порядок уплаты и представления отчетности. Эксперты Системы Главбух рассказали, как определять налоговую базу по НДС в зависимости от вида операции.
Как выделить, начислить и рассчитать НДС
Как выделить НДС из суммы зависит от того, по какой ставке – 20 и 10 процентов – считают НДС. Есть четыре способа, как вычислить и начислить НДС. Кстати, это две разных операции и не стоит их путать. Два способа простые, а два сложнее. В статье найдете все формула выделения НДС из общей суммы.
Есть два вида налоговых ставок НДС: основные и расчетные. Ставки используют в зависимости от вида операций. В рекомендации – чем ставки отличаются и в каких ситуациях применять ставки.
Когда требуется выделить НДС из суммы товара
Компании на общей системе продают товары с НДС, поэтому покупателям обычно называют итоговую суммы покупки, то есть стоимость товара, которая уже включает налог. Чтобы узнать сумму налога, необходимо вычислить НДС из суммы, которая записана в договоре и других документах по сделке.
Компании обязаны исчислить НДС со следующих операций:
- продажа товаров;
- выполнение работ, оказание услуг;
- безвозмездная передача продукции и т.д.
Когда организация реализует товар, она составляет пакет документов. Обычно в него входит договор купли-продажи, отгрузочные документы и счет-фактура. В накладной и счет-фактуре записывают три показателя: цену без налога, стоимость товара с налогом, а также отдельно сумму НДС. На что начисляется НДС смотрите в Системе Главбух.
Если в документах, которые предоставит продавец, не будет выделен НДС из суммы, покупатель не сможет получить вычет. То же самое произойдет, если продавец неверно произведет исчисление НДС. Поможет посчитать НДС от суммы онлайн калькулятор в Системе Главбух.
Есть несколько способов выделить НДС из суммы. Например, можно воспользоваться учетной программой или таблицей Excel. Но проще всего посчитать налог по формуле. Формула выделения НДС из общей суммы далее в статье.
Как выделить НДС из суммы – формула для налога по ставке 20 процентов
Чтобы найти НДС от суммы, не нужно запоминать сложных формул. Достаточно составить пропорцию. Если известна стоимость товара, включая НДС по ставке 20 процентов, нужно исходное значение умножить на 20 процентов, а затем разделить на 120. Таким образом мы узнаем величину налога в общей сумме сделки.
Некоторым сотрудникам проще использовать готовую формулу расчета НДС из суммы товара. Выбор формулы зависит от того, по какой ставке компания планирует вычислить НДС. Как рассчитать НДС 20 процентов, смотрите ниже.
Как выделить НДС 20 процентов из суммы сделки:
Сумма налога по ставке 20% | = | Цена товара с учетом НДС по ставке 20% | x | 20 | : | 120 |
НДС с аванса (частичной оплаты) рассчитайте по формуле:
НДС, начисленный к уплате в бюджет |
= |
Сумма аванса (частичной оплаты) |
* |
20/120 |
Калькулятор НДС 20 процентов
Как выделить НДС из суммы – формула для налога по ставке 10 процентов
Иногда налог начисляют по ставке 10 процентов. Ее используют для продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских изделий и печатной продукции (п. 2 ст. 164 НК РФ). В этом случае вычислить НДС по ставке 10 процентов можно таким же образом, как и для 18 процентов: общую стоимость надо умножить на 10, а затем разделить на 110.
Формула для вычета НДС по ставке 10 процентов из суммы:
Сумма налога по ставке 10% | = | Цена товара с учетом НДС по ставке 10% | x | 10 | : | 110 |
НДС с аванса (частичной оплаты) рассчитайте по формуле:
НДС, начисленный к уплате в бюджет |
= |
Сумма аванса (частичной оплаты) |
* |
10/110 |
Калькулятор НДС 10 процентов
Примеры, как высчитать сумму товара без НДС
Чтобы определить стоимость без НДС, надо сначала выделить НДС из цены с налогом по ставке 10 или 20 процентов. А затем от общей стоимости отнять полученное значение.
Пример 1: Как высчитать 20 процентов НДС от суммы
Организация продает офисные столы по цене 8400 рублей, включая НДС 20 процентов.
Бухгалтер выделит НДС из числа 8400 так: 8400 руб. * 20 / 120 = 1400 руб.
Стоимость товара без НДС составит 7000 руб. (8400 руб. – 1400 руб.).
Пример 2: Как высчитать НДС по ставке 10 процентов
Компания заключила договор на покупку мяса общей стоимостью 55 000 рублей, включая налог 10 процентов.
Выделение НДС из суммы будет происходить так: 55000 руб. * 10 / 110 = 5000 руб.
Стоимость продукции без НДС равно 50 000 руб. (55000 руб. – 5000 руб.).
Как начислить НДС на сумму товара без налога
Продавец может купить товар без НДС. Например, у продавца на упрощенке. Так как компания на общей системе, то при перепродаже НДС потребуется начислить сверх цены товара.
В таких случаях компании решают и другую проблему: как прибавить НДС к сумме по ставке 20 или 10 процентов.
Как начислить НДС по ставке 20 процентов
Стоимость товаров с учетом НДС по ставке 20% | = | Стоимость товара без учета НДС | x | 1,20 |
Вы можете посчитать НДС по ставке 20 и 10 процентов от суммы онлайн. Для этого воспользуйтесь специальным калькулятором НДС онлайн 2024 от Системы Главбух. Расчетчик моментально определит сумму НДС по любой ставке. Просто внесите сумму, на которую надо начислить налог и получите размер НДС к перечислению.
Как начислить НДС по ставке 10 процентов
Стоимость товаров с учетом НДС по ставке 10% | = | Стоимость товара без НДС | x | 1,10 |
Есть и второй вариант. Сначала можно сначала отдельно вычислить НДС из суммы товара. Для этого его цену умножают на 20 или 10 и делят на сто. А затем полученное значение прибавляют к стоимости товара без налога.
Пример 3: Как начислить НДС на сумму товара
Компания планирует продать станок с налогом по ставке 20 процентов. Цена станка без НДС – 156 000 руб.
Бухгалтер рассчитает налог. Он равен 31 200 руб. (156000 руб. х 20 / 100).
Затем на сумму станка надо начислить НДС. Цена товара с налогом для реализации составит 187 200 руб. (156000 руб. + 31200 руб.).
Краткая методичка по учету НДС
Сколько процентов ставки НДС
Ставка 20% распространяется на товары, работы и услуги, которые не облагаются 0% или 10% НДС. Ставку 10% применяют только при импорте и реализации товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством. Это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции и медицинских изделий. Ставку 0% применяют в строго ограниченных случаях. Еще есть расчетные ставки – 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК). Как определить, сколько процентов составляет НДС, смотрите в Системе Главбух.
Кто платит НДС
Плательщиками НДС признаются:
- российские организации и предприниматели на ОСН или плательщики ЕСХН, которые не освобождены от НДС;
- импортеры товаров в Россию из стран ЕАЭС или других стран независимо от применяемой системы налогообложения;
- иностранные организации, которые состоят в России на налоговом учете.
Не признают налогоплательщиками отдельные организации. Они поименованы в пункте 3 статьи 143 НК. Например, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров, работ или услуг FIFA, определенные Законом от 07.06.2013 № 108-ФЗ.
Также плательщики НДС:
- те, кто освобожден от НДС, если выставят счет-фактуру с выделенным НДС, например, упрощенцы или плательщики ЕСХН. Какие компании освобождены от уплаты НДС смотрите в Системе Главбух;
- правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС.
НДС должны перечислять организации и предприниматели, которые удерживают налог в качестве налогового агента. Например, при покупке металлолома, макулатуры и другого вторсырья, аренде госимущества, операциях с иностранными контрагентами.
Возмещение НДС
Отрицательная разница между суммами начисленного НДС, восстановленного налога и налоговыми вычетами за квартал подлежит возмещению из бюджета (п. 2 ст. 173 НК). При этом возмещаемый налог может быть зачтен ИФНС в счет будущих налоговых платежей или возвращен на расчетный счет.
Возместить НДС из бюджета можно двумя способами — в общем порядке либо заявительном (ускоренном) порядке. Но применять заявительный порядок возмещения вправе не все налогоплательщики.
Процедура возмещения НДС включает в себя несколько этапов:
- организация подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС с указанием в ней суммы налога к возмещению из бюджета;
- налоговая инспекция принимает решение о возмещении НДС, в том числе частично, либо решение об отказе в возмещении;
- налоговая инспекция сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения;
- организация принимает решение о распоряжении переплатой на ЕНС, если переплата сформирована.
Сначала налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации по НДС. Если в ходе проверки декларации по НДС инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи рабочих дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС. Это следует из пункта 2 статьи 176 и пункта 6 статьи 6.1 НК.
В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения инспекция обязана сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении (п. 4 ст. 176 НК). Инспекторы могут передать сообщение руководителю организации или ИП либо их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Если нарушения есть, ИФНС составит акт налоговой проверки. Срок — 10 рабочих дней после ее окончания (п. 1 ст. 100 НК). Акт поступит на рассмотрение руководству инспекции (ст. 101 НК). В течение пяти рабочих дней со дня составления акта ИФНС его должны вручить представителю организации под расписку или передать иным способом (п. 5 ст. 100 НК). Организация вправе направить свои возражения по акту в течение месяца после получения копии акта и участвовать в рассмотрении дела (п. 6 ст. 100 НК).
В течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на подачу возражений, руководитель инспекции (его заместитель) рассматривает акт проверки и возражения организации (если они были направлены). Далее руководство ИФНС принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности (п. 3 ст. 176, п. 1 ст. 101 НК). Одновременно с этим решением ИФНС принимает:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
Если принято решение о полном или частичном возмещении, то на сумму возмещения возрастает сальдо единого налогового счета. Положительное сальдо на ЕНС организация вправе вернуть либо зачесть в счет:
- задолженности третьего лица перед бюджетом;
- предстоящих платежей по конкретным налогам, сборам, страховым взносам;
- обязательств, которые появятся на ЕНС после вступления в силу решений ИФНС или судебных актов.
Возврат или зачет положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налоговые инспекции производят по общим правилам (ст. 78–79 НК). Положительное сальдо возвращают на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, но не ранее принятия решения о возмещении НДС (п. 1 и 3 ст. 79 НК). Возврат положительного сальдо на счет занимает максимум три рабочих дня (п. 3 и 6 ст. 176 НК).
Возместить НДС из бюджета можно двумя способами — в общем порядке либо заявительном (ускоренном) порядке. Но применять заявительный порядок возмещения вправе не все налогоплательщики. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы узнаете, как возместить НДС каждым способом. Подборка готовых образцов документов сэкономит время и поможет вернуть налог из бюджета. Вы также узнаете, как учитывать проценты за несвоевременный возврат НДС.
Раздельный учет НДС
Раздельный учет НДС ведут в случаях, перечисленных в НК. Его необходимость связана с тем, что учитывать входной налог в каждом конкретном случае надо по-разному. Например, входной НДС по покупкам для облагаемых НДС операций принимают к вычету, а по не облагаемым НДС операциям входной НДС включают в стоимость реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК).
Есть несколько случаев, когда ведут раздельный учет.
Во-первых, ведите раздельный учет, если вы совмещаете облагаемые НДС операции:
- с операциями, которые не признают объектами налогообложения (п. 2 ст. 146 НК);
- операциями с товарами, местом реализации которых Россию не признают (ст. 147 НК);
- операциями, которые освобождены обложения НДС (ст. 149 НК).
Работы и услуги, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК Россию не признают, в целях раздельного учета считайте налогооблагаемыми операциями. Исключение – работы и услуги, поименованные в статье 149 НК. Например, необходим раздельный учет тем, кто ведет деятельность, облагаемую НДС, и продает в России земельный участок, реализация которого не облагается НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК). Но если вы ремонтируете недвижимость за границей, раздельный учет не нужен. Такая операция в указанных целях приравнена к облагаемым НДС. Входной налог по расходам, связанным с этой операцией, в полном объеме подлежит вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170, подп. 3 п. 2 ст. 171 НК).
Во-вторых, раздельный учет ведут, если одновременно совершают операции, по которым право на налоговый вычет возникает в разном порядке:
- на дату принятия после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- на момент определения налоговой базы.
Например, когда реализуют сырьевые товары как на экспорт, так и внутри России. Это следует из пункта 10 статьи 165, пункта 9 статьи 167, пункта 1 и пункта 3 статьи 172 НК.
В-третьих, раздельный учет обязаны вести предприниматели, которые совмещают ПСН и ОСНО (п. 2, 4 ст. 170, п. 11 ст. 346.43 НК).
Кроме того, обязанность вести раздельный учет может возникнуть, если:
- приобретаете товары, работы, услуги, имущественные права за счет бюджетных субсидий;
- производите товары, выполняете работы или оказываете услуги с длительным циклом.
Во всех случаях порядок ведения раздельного учета закрепите в учетной политике.
Никаких специальных проводок раздельный учет НДС не требует. Соответствующие операции отражайте в бухучете в общем порядке на основе данных регистров раздельного учета и первичных документов.
Компании, которые совмещают облагаемые и не облагаемые НДС операции, входной НДС распределяют. Делают это так – часть налога можно принять к вычету, а часть следует учитывать в стоимости (ст. 170 НК). Что не облагается НДС смотрите в Системе Главбух.
Формула. Расчет суммы НДС к вычету
Сумма НДС к вычету, руб. |
= |
Общая сумма НДС, предъявленная поставщиками, руб. |
- |
Сумма НДС, которую нельзя принять к вычету, руб. |
Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, определите по формуле
Сумма НДС, которую нельзя принять к вычету, руб. |
= |
Общая сумма НДС, предъявленная поставщиками, руб. |
х |
Доля операций, не облагаемых НДС, един. |
Не распределять входной НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на покупку, производство или продажу объектов, не облагаемых НДС, не превышает 5 процентов. Тогда всю сумму входного налога, предъявленную поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету. Во всех остальных случаях придется распределять входной налог. Даже когда доля расходов на покупку, производство и реализацию объектов, облагаемых НДС, не превышает 5 процентов. Подробно, как вести раздельный учет НДС, смотрите в Системе Главбух.
Оптимизация НДС
Пользуйтесь способами снижения НДС, которые напрямую предусмотрены в НК. Не облагайте налогом операции, которые от него освобождены по статье 149 НК. Применяйте освобождение от НДС по статьям 145 и 145.1 НК и нулевую ставку НДС. Кто имеет право на льготы и при каких условиях – в таблице ниже.
Какими льготами для оптимизации НДС можно воспользоваться
Кто применяет льготу или освобождение |
Льгота или освобождение |
Ключевое условие |
Все организации и ИП |
Освобождение от НДС (ст. 145 НК) |
Выручка от реализации без НДС за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. |
Организации общепита |
Освобождение от НДС с правом отказа (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). |
Для действующего на 1 января 2022 года бизнеса есть два условия: сумма доходов – не более 2 млрд руб. Удельный вес доходов от реализации услуг общепита – не менее 70 процентов. Для организаций и ИП, зарегистрированных в 2022–2023 годах, лимитов по доходам нет |
Гостиницы, которые предоставляют места для временного проживания |
Нулевая ставка НДС без права отказа (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК) |
Ежеквартально вместе с декларацией по НДС подавать в ИФНС отчеты о доходах от услуг по временному проживанию в гостинице. Если она входит в реестр объектов туриндустрии, прикладывать к ним документ о вводе объекта в эксплуатацию |
Лица, которые предоставляют в аренду или пользование объекты туриндустрии |
Нулевая ставка НДС без права отказа (подп. 18 п. 1 ст. 164 НК) |
Ежеквартально вместе с декларацией по НДС подавать в ИФНС документы о вводе объектов туристской индустрии в эксплуатацию и договоры на услуги по их сдаче в аренду или пользование на ином праве |
Экспортеры товаров |
Нулевая ставка НДС (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК) |
В течение 180 календарных дней с даты отгрузки подать в ИФНС пакет подтверждающих документов |
Лица, которые занимаются международной перевозкой товаров |
Нулевая ставка НДС (подп. 2.1, 3.1 п. 1 ст. 164 НК). |
Перевозка по договору транспортной экспедиции, исполнитель не относится к российским перевозчикам на ж/д, пакет подтверждающих документов |
Продавцы товаров в свободной таможенной зоне |
Нулевая ставка НДС (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК) |
Ввозимые товары размещаются и используются непосредственно в свободной экономической зоне, в течение 180 календарных дней с даты выпуска из СТЗ подан пакет подтверждающих документов |
Организации –участники проекта «Сколково» и ИНТЦ |
Освобождение от НДС (ст. 145.1 НК) |
Если выручка от реализации за год – более 1 млрд руб., то льгота действует до тех пор, пока совокупная прибыль с начала года не превысит 300 млн руб. |
Какие операции признаю объектом для НДС
Объектом обложения НДС признают:
- реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории России, их безвозмездную передачу;
- передачу товаров, работ, услуг для собственных нужд, если расходы по ним не учитывают при расчете налога на прибыль;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- реализацию электронных услуг;
- получение авансов в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг;
- импорт товаров из стран ЕАЭС или других государств;
- реализацию имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС;
- товарообменные (бартерные) и посреднические операции;
- получение сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров, работ, услуг;
- получение от покупателя векселя, процентов или дисконта по нему в счет оплаты за товары, работы, услуги.
От обязанности платить НДС освобождены те, кто применяет такие спецрежимы, как упрощенка или налог на профессиональный доход. Налог также не платят организации и предприниматели на ОСНО или ЕСХН, которые освобождены от НДС, но для этого нужно подать в инспекцию уведомление об освобождении от налога.
Льготы по НДС
Ряд операций не облагают НДС. Например, это операции, которые не признают объектом налогообложения или освобождены от НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК). По отдельным операциям минимум на год можно отказаться от льгот. Такие операции поименованы в пункте 3 статьи 149 НК. Например, это безвозмездная передача товаров в рамках спонсорской помощи. В этом случае входной НДС, связанный с приобретением таких товаров, можно принимать к вычету при соблюдении ряда условий.
Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте
Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте, необходимо подать в ИФНС декларацию по НДС с соответствующими разделами и подтверждающие экспорт документы. Перечень таких документов зависит от страны, в которую вывозите товары: за пределы ЕАЭС или в страны ЕАЭС. Например, в Белоруссию, Казахстан или Армению (ст. 165 НК, раздел II приложения 18 к Договору о ЕАЭС).
Для подтверждения экспорта за пределы стран ЕАЭС нужно:
- собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК;
- заполнить соответствующие разделы декларации по НДС;
- подать декларацию по НДС и собранный пакет документов в налоговую инспекцию.
Подать собранные документы в ИФНС нужно одновременно с декларацией по НДС. Срок подачи — в течение 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. По общему правилу это дата выпуска товаров. Нулевую ставку применяйте в том квартале, в котором собрали документы, при условии, что уложились в 180-дневный срок (п. 9 и 10 ст. 165 НК, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС).
Подтверждать экспорт в Казахстан, Белоруссию, Армению или другие страны ЕАЭС нужно в особом порядке. Чтобы подтвердить применение нулевой ставки НДС, российский экспортер должен:
- собрать пакет документов, предусмотренных пунктом 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС;
- заполнить соответствующие разделы декларации по НДС;
- подать декларацию по НДС и собранный пакет документов в налоговую инспекцию.
Подать собранные документы в ИФНС нужно одновременно с декларацией по НДС. Срок подачи — в течение 180 календарных дней с момента отгрузки товара. Датой отгрузки товара считается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика. Нулевую ставку применяйте в том квартале, в котором собрали документы, при условии, что уложились в 180-дневный срок (п. 5 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-13/1/25625).
Как делать расчет НДС
Сначала посчитайте налог к начислению. НДС определяйте по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК).
Для этого используйте формулу:
НДС |
= |
Налоговая база |
× |
Ставка НДС |
Затем определите суммы налоговых вычетов и восстановленного НДС (п. 3 ст. 170, ст. 171, ст. 171.1 НК). Потом рассчитайте сумму НДС по итогам квартала (ст. 163 НК). Для этого воспользуйтесь формулой:
НДС к уплате/возмещению |
= |
НДС к начислению |
— |
НДС, принятый к вычету |
+ |
НДС, восстановленный в квартале |
Смотрите в Системе Главбух, как рассчитать НДС к уплате в бюджет пример.
Налоговую базу определяйте по каждой операции по правилам статей 154–159, 161–162.2 НК. В общем случае налоговая база — это выручка от реализации товаров, работ или услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС. Но в некоторых случаях определять налоговую базу надо в особом порядке. Например, при перепродаже отдельных видов электронной и бытовой техники, автомобилей, мотоциклов.
Налоговую базу умножайте на ставку 20, 10, 0 процентов или расчетную ставку 20/120, 10/110 и 16,67 процента. Ставка зависит от вида операции. К большинству операций применяют ставку 20 процентов. При реализации в России или импорте некоторых социально значимых товаров используют ставку 10 процентов. Перечни таких товаров утверждает Правительство.
Отдельно скажем о ставке НДС 0%. Нулевая ставка НДС действует при экспорте в страны ЕАЭС или другие государства, международных и транзитных перевозках, операциях tax free и других операциях (п. 1 ст. 164 НК). Нулевую ставку надо подтвердить в ИФНС реестрами таможенных деклараций и другими документами (ст. 165 НК). Перечень реестров таможенных деклараций и других документов для подтверждения нулевой ставки НДС, смотрите в Системе Главбух.
Вычеты по НДС
Начисленный НДС за квартал можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Операции, по которым можно заявить вычет, поименованы в статье 171 НК. Например, можно заявить вычеты с авансов, со строительных работ для собственных нужд или при импорте из стран ЕАЭС или других государств.
Чтобы воспользоваться вычетом, в общем случае надо соблюсти четыре условия. Например, получить от продавца правильно оформленный счет-фактуру. Но есть ситуации, когда действуют особые условия для вычета. Ряд вычетов можно перенести на следующие кварталы в пределах трех лет. Принять удержанный НДС к вычету вправе и налоговые агенты.
Восстановление НДС
В некоторых случаях налогоплательщики обязаны восстановить НДС, который ранее приняли к вычету (ст. 170 и 171.1 НК). Например, восстанавливают НДС при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку и патентную систему. Для каждого случая предусмотрен свой способ восстановления.
Основные проводки по НДС
Порядок отражения НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям рассчитываете налог:
- реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав, их безвозмездная передача либо передача для собственных нужд;
- выполнение СМР для собственного потребления;
- получение авансов;
- импорт;
- неподтвержденный экспорт;
- удержание налоговым агентом;
- входной налог;
- выдача авансов;
- приобретение товаров, работ, услуг через подотчетных лиц;
- восстановление налога;
- уплата из собственных средств;
- расчеты с бюджетом.
Начисление НДС при реализации отражайте в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:
Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Когда НДС принят к вычету, то проводка будет такой:
Дебет 19 Кредит 60
— учтен НДС, предъявленный поставщиком.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— принят к вычету НДС.
В некоторых случаях входные суммы НДС принять к вычету нельзя. В этом случае его как невозмещаемый налог нужно включить в стоимость капитальных вложений в основные средства, запасов, нематериальных активов, приобретенных работ или услуг (п. 10 и 11 ФСБУ 26/2020, п. 11 и 12 ФСБУ 5/2019, ПБУ 14/2007).
Как отразить в бухучете входной НДС, если его полная сумма либо ее часть будет включена в стоимость, возможны варианты. Это зависит от того, как используют приобретенные товары, работы, услуги или имущественные права.
В момент приобретения товаров, работ, услуг НДС, выделенный в счете-фактуре, учтите на счете 19 (Инструкция к плану счетов). В частности, в Инструкции сказано, что на счете 19 учитывается НДС, уплаченный или подлежащий уплате поставщику. Поэтому при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав в учете сделайте проводки:
Дебет 10 (08, 44, 20, 26...) Кредит 60 (76)
— отражено поступление материалов, товаров, работ, услуг и т. д.;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— отражен предъявленный поставщиком НДС.
Момент, когда организация сможет включить стоимость НДС в состав товаров, работ, услуг, капвложений в основные средства, зависит от причины, по которой НДС учитывается в стоимости имущества, работ, услуг. Например, если организация планирует использовать приобретенное основное средство в двух видах деятельности (облагаемой и не облагаемой НДС), то входной НДС, который нужно включить в стоимость капвложений, можно будет определить только по окончании налогового периода (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК). В этот момент организация сделает проводку:
Дебет 08 Кредит 19
— входной НДС учтен в стоимости капвложения в основное средство.
В бухучете списание входного НДС, который нельзя принять к вычету или учесть в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав, отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 19
— списан НДС за счет собственных средств организации.
Если организация применяет ПБУ 18/02, в учете нужно отразить постоянный налоговый расход:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражен постоянный налоговый расход.
Справочник счетов и проводок
Как платить НДС
По общему правилу положительную разницу между суммами начисленного и восстановленного налога и налоговыми вычетами за квартал надо перечислить в бюджет (п. 1 ст. 173 НК). НДС уплачивается на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого платежа (ЕНП).
Общую сумму ЕНП можно уменьшить на сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС. В этом случае ИФНС зачтет положительное сальдо на ЕНС и поступивший ЕНП в счет возникших недоимок по налогам на соответствующую дату в очередности из пункта 8 статьи 45 НК.
Сумму НДС по итогам квартала перечисляйте в бюджет равными долями в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты — не позднее 28-го числа каждого из этих месяцев. Например, налог за III квартал нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 28 октября, 28 ноября и 28 декабря. Налоговые агенты платят налог в те же сроки.
С 1 января 2024 года больше нельзя перечислять налоги и взносы платежками взамен уведомлений со статусом 02. Это означает, что компании и ИП будут перечислять все налоги и взносы платежками со статусом 01 на единый КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Платежи, которые не входят в ЕНП, по-прежнему перечисляют на отдельные КБК. Актуальные КБК по налогам и взносам - в Системе Главбух.
Новые счета-фактуры, книги покупок и продаж по НДС
Правительство разработало проект поправок от 13.11.2023 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137, согласно которому в счетах-фактурах в 2024 году появится новая графа – 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
Помимо этого, уточнят правила заполнения счетов-фактур, книги покупок и продаж (приложения 1–2, 4–5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Из планируемых новшеств можно выделить следующие. Налоговые агенты по НДС при покупке товаров, работ или услуг на территории России у иностранных лиц в строке 5 счета-фактуры обязаны указывать номер и дату платежно-расчетного документа об оплате (п. 1–2 ст. 161 НК). В графу 14 по строке А (до изменения) корректировочного счета-фактуры нужно переносить данные из графы 14 счета-фактуры.
Стоимость прослеживаемых товаров без НДС после корректировки указывают в графе 14 по строке Б (после изменения) корректировочного счета-фактуры. Точная дата утверждения поправок Правительством пока неизвестна. Поправки по плану могут вступить в силу не ранее 1 апреля 2024 года (п. 2 проекта поправок от 13.11.2023).
Изменения связаны поправками в статье 169 НК, которые действуют с 1 октября 2023 года (Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Во-первых, в счетах-фактурах (УПД, УКД) надо указывать стоимость прослеживаемого товара. Во-вторых, счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости надо выставлять при передаче прослеживаемого товара в рамках выполненных работ.
В период с 1 октября 2023 года до вступления в силу новых форматов выставляйте электронные счета-фактуры (УПД, УКД) с реквизитами прослеживаемости по действующим форматам без графы 14. Форматы утверждены приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@. После того как новые форматы с графой 14 вступят в силу, действует переходный период на срок не менее одного года.
В бумажные формы счетов-фактур (УПД, УКД) новую графу 14 можете добавить самостоятельно. Новая графа 14 должна содержать подстроки по аналогии с графой 13. Бумажные документы оформляют в случаях, когда товары выбывают из системы прослеживаемости либо используют бланки с реквизитами прослеживаемости при реализации непрослеживаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.2 ст. 169 НК, письма ФНС от 26.10.2023 № ЗГ-3-15/13920, от 23.08.2021 № 3-1-11/0115@).
Как заполнить счет-фактуру по новым правилам рассказали эксперты Системы Главбух.
Онлайн-калькулятор по НДС
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Пояснения по НДС: реквизиты авансового счета-фактуры не сходятся с данными счета-фактуры на реализацию (код ошибки «2»)
- Код ошибки 4 (20, 21) в декларации по НДС: ответ в налоговую и расшифровка
- Коды видов ошибок в декларации по НДС
- Коды операций по НДС в 2024 году с расшифровкой
- Как сдать уточненную декларацию по НДС
Темы: