Согласно ст. 403 НК РФ у каждого собственника будет право на налоговый вычет. Налоговую базу инспекция определит по каждому объекту налогообложения. Из общей площади недвижимости инспекторы должны будут вычесть необлагаемую часть: 20 кв. м по квартире; 10 кв. м по комнате; 50 кв. м по жилому дому. Следовательно, так как у вас в собственности несколько объектов недвижимости, то налоговый вычет полагается по каждому из них. Что касается машиномест, то по данному объекту вычет не предусмотрен.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Что изменилось в расчете налога на имущество физических лиц с 2015 года
.
Основные элементы для сравнения Правила до 1 января 2015 года Основание Правила с 1 января 2015 года Основание Что меняется
Кто должен платить Граждане – собственники имущества, которое является объектом обложения Ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 Граждане – собственники имущества, которое является объектом обложения Ст. 400 НК РФ Изменений нет
Объект налогообложения
Жилые дома;
квартиры;
комнаты;
дачи;
гаражи;
другие строения, помещения и сооружения (в т. ч. нежилые);
доли в праве общей собственности на вышеприведенное имущество
Ст. 2 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1
Жилые дома (в т. ч. жилые строения: дачи, садовые домики и др.);
жилые помещения (квартиры, комнаты);
гаражи, машино-места;
единый недвижимый комплекс;
объекты незавершенного строительства;
другие здания, строения, помещения и сооружения (в т. ч. нежилые)
Подробнее об этом см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц
П. 1 и 2 ст. 401 НК РФ Добавлены новые объекты налогообложения: машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства. Уточнено, что имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается (п. 3 ст. 401 НК РФ)
Налоговая база Инвентаризационная стоимость имущества Ст. 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1
Кадастровая стоимость имущества
Инвентаризационная стоимость имущества
Подробнее об этом см. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц
Ст. 402 НК РФ
В отдельных регионах за налоговую базу принимают уже кадастровую стоимость имущества
В остальных – инвентаризационную стоимость
Вычеты – –
Налоговую базу с кадастровой стоимости определяют с учетом вычетов, но только в отношении:
квартиры;
комнаты;
жилого дома;
единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
Вычеты могут быть увеличены местными властями (властями городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
Подробнее об этом см. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц
П. 3–7 ст. 403 НК РФ Введены налоговые вычеты
2. Рекомендация:Как проверить расчет налога на имущество физических лиц.
Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция. Делает она это по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения (п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ). Несмотря на это, человек должен уметь проверить расчет инспекции. Ведь налог может быть завышен по ряду причин, например:
учтены не все сведения или использованы недостоверные сведения;
технические (арифметические) ошибки в самом расчете.
Налоговая база
Как определить налоговую базу исходя из кадастровой стоимости
Налоговую базу инспекция определит по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:
Налоговая база по объекту исходя из кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость объекта – Налоговый вычет (по определенным видам имущества)*
Налоговые вычеты, которые обязана применять инспекция, установлены для ограниченных видов имущества и приведены в таблице:
Вид имущества Размер вычета
Квартира Кадастровая стоимость 20 кв. м ее общей площади
Комната Кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади
Жилой дом Кадастровая стоимость 50 кв. м его общей площади
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) 1 000 000 руб.
Применяются вычеты к жилому объекту в целом независимо от количества его собственников (письмо Минфина России от 11 декабря 2014 г. № 03-05-06-01/63806).
При этом местные власти (власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) размеры вычетов вправе увеличить.
Если при определении налоговой базы сумма вычета превысит кадастровую стоимость имущества, налоговая база будет равна нулю. И налог в таком случае платить не надо.
Это следует из положений пунктов 3–6, 7 и 8 статьи 403 Налогового кодекса РФ*.
Ольга Краснова, директор БСС «Система Главбух»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени