Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 мая 2015 16 просмотров

Добрый день! У физ.лица в собственности несколько объектов недвижимости (квартиры и машиноместа). При расчете налога на имущество, в соответствии с главой 32 Налогового кодекса предусмотрены налоговые вычеты. По сути, это значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества.Вопрос.Эти вычеты предоставляется на все объекты или только на один???

Согласно ст. 403 НК РФ у каждого собственника будет право на налоговый вычет. Налоговую базу инспекция определит по каждому объекту налогообложения. Из общей площади недвижимости инспекторы должны будут вычесть необлагаемую часть: 20 кв. м по квартире; 10 кв. м по комнате; 50 кв. м по жилому дому. Следовательно, так как у вас в собственности несколько объектов недвижимости, то налоговый вычет полагается по каждому из них. Что касается машиномест, то по данному объекту вычет не предусмотрен.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Что изменилось в расчете налога на имущество физических лиц с 2015 года
.
Основные элементы для сравнения Правила до 1 января 2015 года Основание Правила с 1 января 2015 года Основание Что меняется
Кто должен платить Граждане – собственники имущества, которое является объектом обложения Ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 Граждане – собственники имущества, которое является объектом обложения Ст. 400 НК РФ Изменений нет
Объект налогообложения
Жилые дома;
квартиры;
комнаты;
дачи;
гаражи;
другие строения, помещения и сооружения (в т. ч. нежилые);
доли в праве общей собственности на вышеприведенное имущество
Ст. 2 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1
Жилые дома (в т. ч. жилые строения: дачи, садовые домики и др.);
жилые помещения (квартиры, комнаты);
гаражи, машино-места;
единый недвижимый комплекс;
объекты незавершенного строительства;
другие здания, строения, помещения и сооружения (в т. ч. нежилые)
Подробнее об этом см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц
П. 1 и 2 ст. 401 НК РФ Добавлены новые объекты налогообложения: машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства. Уточнено, что имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается (п. 3 ст. 401 НК РФ)
Налоговая база Инвентаризационная стоимость имущества Ст. 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1
Кадастровая стоимость имущества
Инвентаризационная стоимость имущества
Подробнее об этом см. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц
Ст. 402 НК РФ
В отдельных регионах за налоговую базу принимают уже кадастровую стоимость имущества
В остальных – инвентаризационную стоимость
Вычеты
Налоговую базу с кадастровой стоимости определяют с учетом вычетов, но только в отношении:
квартиры;
комнаты;
жилого дома;
единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
Вычеты могут быть увеличены местными властями (властями городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
Подробнее об этом см. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц
П. 3–7 ст. 403 НК РФ Введены налоговые вычеты
<…>
2. Рекомендация:Как проверить расчет налога на имущество физических лиц.
Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция. Делает она это по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения (п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ). Несмотря на это, человек должен уметь проверить расчет инспекции. Ведь налог может быть завышен по ряду причин, например:
учтены не все сведения или использованы недостоверные сведения;
технические (арифметические) ошибки в самом расчете.
<…>
Налоговая база
<…>
Как определить налоговую базу исходя из кадастровой стоимости
Налоговую базу инспекция определит по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:
Налоговая база по объекту исходя из кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость объекта Налоговый вычет (по определенным видам имущества)*
Налоговые вычеты, которые обязана применять инспекция, установлены для ограниченных видов имущества и приведены в таблице:
Вид имущества Размер вычета
Квартира Кадастровая стоимость 20 кв. м ее общей площади
Комната Кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади
Жилой дом Кадастровая стоимость 50 кв. м его общей площади
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) 1 000 000 руб.
Применяются вычеты к жилому объекту в целом независимо от количества его собственников (письмо Минфина России от 11 декабря 2014 г. № 03-05-06-01/63806).
При этом местные власти (власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) размеры вычетов вправе увеличить.
Если при определении налоговой базы сумма вычета превысит кадастровую стоимость имущества, налоговая база будет равна нулю. И налог в таком случае платить не надо.
Это следует из положений пунктов 3–6, 7 и 8 статьи 403 Налогового кодекса РФ*.
<…>
Ольга Краснова, директор БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка