Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 мая 2015 28 просмотров

Гражданин Сербии с видом на жительство в России заключил трудовой контракт с бельгийской компанией на работу в России.Кто должен платить за него страховые взносы? Бельгийская компания или российская?И еще один вопрос: этот работник будет отправлять на расчетный счет своей супруги-россиянки денежные средства в валюте - с этих средств супруге нужно будет платить какие-либо налоги или нет?

1. Страховые взносы должен перечислять работодатель, т. е. Та организация, которая является источником дохода работника. При этом, согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов признаются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Пунктом 1 ст. 2 Закона № 212-ФЗ установлено, что организациями являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

При этом согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 1 ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ч.4 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" регистрация страхователей-организаций осуществляется в территориальных органах ПФР, ФСС РФ и ПФР соответственно после представления сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц.

Следовательно, Бельгийская организация, не имеющая на территории РФ филиалов и представительств, не может быть зарегистрирована в органах контроля за уплатой страховых взносов, поэтому не может признаваться страхователем и не должна уплачивать страховые взносы.

Физическое лицо также не должно самостоятельно уплачивать страховые взносы, так как эта обязанность возложена на страхователя, которым оно в соответствии со ст. 5 Закона № 212-ФЗ не признается.

2. Если жена не является ИП, то налог с полученных на расчетный счет сумм ей уплачивать не придется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Кто должен платить НДФЛ.

НДФЛ платят как резиденты (с доходов, полученных от источников в России и за ее пределами), так и нерезиденты (с доходов, полученных от источников в России). Об этом говорится в статьях 208 и 209 Налогового кодекса РФ.

<…>

Уплата НДФЛ предпринимателями

С доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности, предприниматель платит НДФЛ самостоятельно (п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 227 НК РФ). Поэтому удерживать с него налог не нужно.

В документах, на основании которых доход выплачивается предпринимателю, необходимо указать, что выплата производится в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185, от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14).

При выплате дохода желательно проверить:

Требовать дополнительные документы у нотариусов и других людей, занимающихся частной практикой, не нужно.

Главбух советует: сохраняйте документы, подтверждающие, что контрагент организации, которому выплачен доход, является предпринимателем. Это поможет доказать статус получателя дохода при налоговой проверке.

Помимо копии свидетельства о регистрации, статус предпринимателя, которому организация выплатила доход, можно подтвердить также документами, которые он обязан выдавать покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг): кассовым или товарным чеком, счетом-фактурой, закупочным актом и т. д., содержащими информацию об ОГРНИП и ИНН предпринимателя. Правомерность использования этих документов для освобождения от обязанностей налогового агента при расчетах с предпринимателями подтверждена письмом Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185.

Уплата НДФЛ лицами, не являющимися предпринимателями

К доходам, с которых граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны самостоятельно платить НДФЛ, относятся доходы:

  • полученные от других граждан и организаций, которые не являются налоговыми агентами;
  • полученные от продажи имущества и имущественных прав;
  • полученные от источников за пределами России;
  • налог с которых не был удержан налоговым агентом;
  • в виде любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.).

Этот перечень доходов установлен пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Плательщики и состав выплат, облагаемых взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Категория плательщика*
(ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Объекты обложения/размер страховых взносов
Лица, производящие выплаты физическим лицам

Организации:
– российские организации;
– иностранные организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
– международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций, созданные на территории РФ;
– крымские, севастопольские организации, филиалы и представительства российских организаций, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ;
– обособленные подразделения российских и иностранных организаций, которые созданы в Крыму или Севастополе после 18 марта 2014 г.

Состав организаций – плательщиков страховых взносов определен в пункте 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ

1. Вознаграждения, начисляемые физическим лицам**:
– в рамках трудовых отношений (в т. ч. руководителям – единственным учредителям организаций, с которыми не заключены трудовые договоры);
– по гражданско-правовым договорам***, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
по авторским договорам

2. Вознаграждения в пользу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (например, в пользу гражданских и муниципальных служащих, лиц, замещающих государственные должности, членов производственных кооперативов, священнослужителей и т. д.)

Такой порядок установлен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и разъяснен приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н *

Предприниматели (в т. ч. главы крестьянских (фермерских) хозяйств*****), адвокаты, нотариусы, крымские и севастопольские предприниматели, сведения о которых внесены в ЕГРИП (п. 3 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ)

Вознаграждения, начисляемые физическим лицам**:
– в рамках трудовых отношений;
– по гражданско-правовым договорам***, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
по авторским договорам

Такой порядок установлен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Физические лица, не признаваемые предпринимателями

(п. 2 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Вознаграждения, выплачиваемые другим физическим лицам (кроме предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой) за выполнение трудовых обязанностей по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг

Такой порядок установлен частью 2 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Лица, не производящие выплаты физическим лицам****
– предприниматели (в т. ч. крымские и севастопольские, а также главы крестьянских фермерских хозяйств*****);
– адвокаты, нотариусы;
– иные лица, занимающиеся частной практикой
Уплачивают страховые взносы за себя исходя из дохода (ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


* Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, то он платит страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

** Лица, производящие выплаты физическим лицам, не начисляют:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты прокурорам и следователям, а также судьям федеральных судов и мировым судьям;
  • взносы на обязательное социальное страхование в ФСС России на выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам.

Это следует из части 3 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

*** Исключение составляют выплаты:

  • иностранцам – высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим в России. Они не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного государственного страхования. Такой порядок следует из пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
  • иностранцам, которые работают за границей по трудовым или гражданско-правовым договорам, заключенным с российскими организациями (ч. 4 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

**** Указанные категории плательщиков освобождены от уплаты взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

***** Глава крестьянского (фермерского) хозяйства приравнивается к индивидуальному предпринимателю (п. 3 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом за себя и за других членов крестьянского (фермерского) хозяйства страховые взносы он платит в виде фиксированных платежей.

Если глава крестьянского фермерского хозяйства нанимает сотрудников по трудовому или гражданско-правовому договору, страховые взносы в отношении таких сотрудников он платит как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам.

Это следует из совокупности норм части 1 статьи 5 и статьи 16 Закона от 24 июля 2012 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, части 3 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 3 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

2. Статья: Мастер-класс по налогам взносам с зарплаты иностранных сотрудников

О ВЕБИНАРЕ

Место проведения: г. Москва
Тема: «Иностранные работники в компании: НДФЛ и страховые взносы»
Длительность: 7 часов
Стоимость: 9000 рублей
Компания-организатор:
Консалтинговая компания HEADS,
тел. (495) 988-97-98

Если ваша компания планирует привлекать на работу иностранных сотрудников, придется соблюдать целый ряд правил. Причем порядок во многом зависит от того, из какой страны приехал ваш потенциальный сотрудник.

Мы рассмотрим три возможных варианта.

Первый – сотрудник прибыл из страны, которая входит в ЕАЭС.

Второй – из ближнего зарубежья.

И третий – из прочих стран. При этом статус работников во всех случаях – временно пребывающий в России. Для тех, кто постоянно или временно проживает в России, правила практически те же, что и для работников-россиян. Разрешения на работу или патенты им не нужны, а ставки по взносам не отличаются от обычных.

Сотрудник приехал из страны Евразийского экономического союза

Евразийский экономический союз образован с 1 января 2015 года. Пока в него помимо России входят три страны: Белоруссия, Казахстан и Армения. На очереди – Киргизия.

ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ


Под рукой всегда должны быть актуальные формы нужных документов. Их вы найдете в разделе «Формы». Кроме самих бланков в базе есть образцы заполнения.

Для граждан из стран ЕАЭС, в отличие от других иностранных граждан, прибывающих в Россию без визы, предусмотрен упрощенный порядок приема на работу. В частности, им не нужно получать патент. Но уведомить ФМС о приеме на работу такого работника все-таки необходимо. Форма уведомления утверждена приказом ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147. А вот уведомлять службу занятости и налоговую инспекцию не надо.

Сообщать в ФМС нужно как о заключении, так и о расторжении трудовых договоров (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Срок – три рабочих дня. Иначе возможен штраф на сумму до 800 тыс. руб. (ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ). А в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской областях максимальный штраф за такое нарушение составляет 1 млн руб. (ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ).

Теперь о налогах и взносах. С 2015 года с зарплаты граждан Белоруссии, Казахстана и Армении удерживать НДФЛ нужно по ставке 13 процентов. И не важно, как давно они находятся в России, то есть являются ли они налоговыми резидентами (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе, письмо Минфина России от 27 января 2015 г. № 03-04-07/2703).

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Полагаются ли работникам из ЕАЭС стандартные вычеты по НДФЛ?
– Однозначного ответа на этот вопрос пока нет. С одной стороны, их нужно предоставлять только после того, как граждане Белоруссии, Казахстана и Армении получат статус резидента. То есть после того, как время их пребывания в России в течение 12 месяцев подряд составит не менее 183 календарных дней.
С другой – стандартные налоговые вычеты полагаются сотрудникам, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 210 НК РФ). А именно по такой ставке нужно удерживать налог с доходов граждан Беларуси, Казахстана и Армении. Соответственно, и вычеты таким сотрудникам можно предоставить с первого месяца работы.
На данный момент ситуация неоднозначная, пока еще не было официальных разъяснений от налоговиков. Поэтому безопаснее с вычетами повременить.

Взносы за сотрудника из страны ЕАЭС нужно платить в полном объеме независимо от того, постоянно иностранец живет в России или нет. То есть по тем же ставкам, что и в отношении сотрудников-россиян: в ПФР – 22 процента, в медстрах – 5,1 процента и в ФСС РФ – 2,9 процента. В отношении пенсионных взносов такой порядок действует уже давно, а новые правила для платежей в медстрах и ФСС РФ – с этого года (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе). Правда, следует учитывать, что в отношении взносов в медстрах до сих пор нет никаких официальных подтверждений из Минтруда или ПФР (на момент подписания номера в печать они не появились. – Примеч. ред.). Тем не менее безопаснее их начислять (см. схему ниже. – Примеч. ред.).

По каким ставкам платить взносы с выплат временно пребывающим иностранцам

А вот право на пособия, причем не только на больничные, у работников из стран ЕАЭС есть уже с начала года. Представители Минтруда России подтвердили это в письме от 5 декабря 2014 г. № 17–1/10/ В-8313. Как посчитать пособия? По общему правилу нужно брать заработок за два года расчетного периода. Однако в данном случае заработка, с которого были бы уплачены взносы в ФСС РФ, у работников не будет. Ведь в 2014 году или ранее их зарплата не облагалась взносами на обязательное социальное страхование. Значит, для расчета пособия надо использовать МРОТ.

Что же касается трудового стажа, заработанного иностранцами из этих стран у себя на родине, то он будет засчитан в России для целей социального страхования (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).

ПРИМЕР 1

Расчет больничных для сотрудников из Белоруссии, Казахстана или Армении
Сотрудник ООО «Смена» Рыков П.С. проболел восемь календарных дней, с 23 по 30 апреля 2015 года включительно. Работник приехал в Россию из Белоруссии и устроился в ООО «Смена» в январе. Рыков имеет статус временно пребывающего в России. На момент заболевания его общий стаж – 6 с небольшим лет. Расчетный период – 2013–2014 годы. Заработка, с которого были бы уплачены взносы в ФСС РФ, у работника нет. Значит, считать пособие нужно исходя из МРОТ и с учетом коэффициента в 80 процентов.
Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к зарплате в регионе не установлены. Сумма пособия составит:
5965 руб. ? 24 мес.: 730 дн. ? 80% ? 8 дн. = 1255,10 руб.

В компанию устраивается гражданин безвизовой страны

С 2015 года надо по новым правилам считать НДФЛ с доходов иностранных работников, прибывших в Россию в безвизовом порядке. С 1 января 2015 года такие работники вместо разрешений на работу должны получать патент и платить фиксированные авансы по НДФЛ (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Прием на работу сотрудников без патента чреват штрафом на сумму до 800 000 руб. (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ). А в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской области максимальный штраф за такое нарушение составляет 1 000 000 руб. (ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ).

Новый порядок касается прежде всего стран СНГ – Киргизии (до тех пор, пока она не вступит в ЕАЭС), Узбекистана, Азербайджана, Молдавии, Украины и Таджикистана. Напомню, что работники из стран Евразийского экономического союза – Белоруссии, Казахстана и Армении – вправе трудиться в России без разрешения на работу и патента (ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе).

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Распространяется ли новый порядок на граждан Турции?
– Нет. Граждане этой страны, въезжающие по работе, должны иметь визы (ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Турции от 12 мая 2010 г.). Хотя по общему правилу турки могут приезжать в Россию без визы на срок до 30 дней.

Итак, сумму налога компания по заявлению сотрудника должна уменьшить на авансовый платеж, который он перечислил в бюджет при получении патента. Но предоставить сотруднику вычет можно только при наличии четырех документов:

О ЛЕКТОРЕ

Андрей Владимирович Куликов – финансовый директор консалтинговой компании HEADS. Специализируется на руководстве управлением финансового консалтинга и контроле за рациональностью расходования материалов и финансовых средств организации. Ведет договорную работу организаций в области подрядных работ, арендных отношений и других коммерческих отношений с контрагентами.

1) заявления от сотрудника на вычет;

2) квитанции об уплате НДФЛ;

3) патента;

4) уведомления из инспекции о праве на вычет.

Заявление на вычет иностранный работник пишет в произвольной форме. Советую, как и в случае с детскими вычетами по НДФЛ, разработать бланк заявления и сразу давать подписывать его всем новым иностранным работникам (см. образец выше. – Примеч. ред.).

К заявлению работник должен приложить квитанцию из банка об уплате НДФЛ.

Базовая ставка аванса по НДФЛ составляет 1200 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Ее еще нужно умножить на региональный коэффициент и на коэффициент-дефлятор. На 2015 год дефлятор установлен на уровне 1,307. Значит, минимальный авансовый платеж без учета региональной надбавки в этом году равен 1568,40 руб. (1200 руб. ? 1,307).

Региональный коэффициент устанавливают власти субъекта РФ в своем нормативном акте. Например, в Москве на 2015 год такой коэффициент установлен в размере 2,5504 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55). То есть в Москве платеж по НДФЛ составляет 4000 руб. в месяц (1200 руб. ? 1,307 ?2,5504). Причем заплатить налог нужно до начала срока действия патента и сразу за весь период (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Сам патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Чтобы работодатели, исчисляя НДФЛ с доходов иностранных работников из безвизовых стран, могли уменьшить его на фиксированные авансовые платежи, компании нужно получить в своей налоговой инспекции специальное уведомление. Для этого работодатель должен обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением. Его форму ФНС России привела в письме от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622.

В заявлении, которое компания должна подать в налоговую, нужно указать фамилию, имя, отчество, ИНН, серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также российский адрес, по которому проживает иностранец. Если иностранных работников много, можно не указывать их данные непосредственно в заявлении, а приложить к нему специальный перечень.

Направить заявление нужно в ту инспекцию, в которой компания стоит на учете. Выдать уведомление инспекторы должны в течение 10 рабочих дней после получения заявления от компании. И только после этого ваша компания, как налоговый агент, будет вправе уменьшить сумму НДФЛ на авансовые платежи.

Если на дату расчета у вас на руках не будет такого уведомления, то рассчитать налог нужно со всей начисленной суммы. И не важно, прошло 10 рабочих дней с момента подачи заявления или нет.

ПРИМЕР 2

Порядок расчета НДФЛ, если иностранный сотрудник работает в России по патенту
Сотрудник из Узбекистана М. Г. Джавадов устроился на работу в ООО «Смена» 16 апреля 2015 года. При этом он предъявил патент сроком на три месяца и квитанцию на оплату НДФЛ на сумму в 12 000 руб. Также он написал заявление с просьбой зачесть уплаченный НДФЛ (см. образец ниже).

Скачать образец >>

На следующий день компания уведомила ФМС о приеме на работу иностранца и направила в инспекцию заявление с просьбой выдать уведомление на вычет по НДФЛ (см. образец ниже. – Примеч. ред.). Уведомление из налоговой пришло в компанию 30 апреля.
Оклад Джавадова – 40 000 руб. За апрель ему начислили 20 000 руб. (40 000 руб.: 22 дн. ? 11 дн.).
Налоговым резидентом РФ Джавадов не является. Но поскольку он работает по патенту, ставка НДФЛ для него – 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, сумма налога составит:
20 000 руб. ? 13% = 2600 руб.
Это меньше уплаченных им 12 000 руб. Значит, за апрель ему нужно выдать на руки 20 000 руб. А оставшиеся 9400 руб. (12 000 – 2600) учесть при расчете зарплаты за май и последующие месяцы.

Скачать образец >>

И в данном случае, принимая на работу иностранных граждан из безвизовых стран, организация должна уведомить о заключении с ними трудовых или гражданско-правовых договоров миграционную службу. И кстати, без этих данных из ФМС налоговая просто не выдаст вашей компании уведомление.

Что касается стандартных вычетов по НДФЛ, то тут чиновники уже высказали свою позицию – предоставлять их не надо. Несмотря на то что доходы безвизовых иностранцев облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, вычеты им полагаются только после того, как они станут налоговыми резидентами (письмо ФНС России от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3689).

Теперь несколько слов про страховые взносы. Начислять их нужно только в ПФР и ФСС РФ. При этом срок трудового договора значения не имеет. Но ставка взносов в ФСС РФ отличается от обычной и составляет 1,8 процента вместо 2,9. Однако и полагается таким иностранным сотрудникам только пособие по временной нетрудоспособности. Такой порядок действует с 1 января 2015 года. Причем право на пособие появится у иностранных сотрудников только в том случае, если взносы за них компания перечисляла как минимум шесть месяцев. То есть не раньше III квартала.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– По какой ставке платить взносы в ФСС РФ, если компания имеет право на льготный тариф?
– По той ставке, которая ниже. В письме Минтруда России от 7 апреля 2015 г. № 17–3/ В-172 чиновники пояснили, как применять тариф 1,8 процента, если у компании есть право на льготную ставку по взносам в ФСС РФ. Так, для организаций на упрощенке, получающих доходы от определенных видов деятельности, предусмотрен нулевой тариф для взносов в ФСС РФ. Он распространяется в том числе на временно пребывающих иностранцев. А вот компании, работающие в области информационных технологий (где ставка – 2%), в отношении таких работников могут применять тариф 1,8 процента.

Рекомендация лектора

Как заполнять новую форму 4-ФСС по иностранцам, временно пребывающим в России

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года сдавать форму 4-ФСС нужно на новом бланке. Он утвержден приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г. № 59. Выплаты сотрудникам-иностранцам в ней следует показывать в особом порядке.

Выплаты тем иностранцам, которые временно пребывают в России, нужно отражать отдельно – по строке 8 таблицы 3. Ведь ставка для них – 1,8 процента. Также отдельно нужно показывать и больничные, выплаченные таким работникам, – по строке 3 таблицы 2. Исключение – иностранцы из стран Евразийского экономического союза. То есть из Белоруссии, Казахстана и Армении, а в перспективе и Киргизии. Взносы за них надо платить как с выплат российским работникам – по ставке 2,9 процента, а право на пособия, причем не только на больничные, они имеют уже с начала года. И взносы, и пособия работникам из этих стран каким-либо образом выделять в форме 4-ФСС не нужно. Показывают их вместе с начислениями по сотрудникам-россиянам.

Также в отчете появилась новая таблица 3.1. В ней отражаются сведения о временно пребывающих в России иностранных работниках: фамилия, имя и отчество, ИНН, СНИЛС. И опять же, данные работников, которые являются гражданами государств – членов ЕАЭС, в таблице 3.1 указывать не нужно.

Сотрудник прибыл из других стран

Тут все гораздо сложнее. Чтобы нанять на работу иностранных граждан, которые прибывают в Россию в визовом порядке и имеют статус временно пребывающих, необходимо:

1) обратиться в службу занятости населения;

2) оформить разрешение на привлечение и использование в работе иностранных граждан;

3) оформить разрешение на работу иностранным гражданам;

4) оформить приглашение на въезд в Россию;

5) после въезда иностранца поставить его на миграционный учет. Для этого не позже семи рабочих дней со дня приезда нужно направить уведомление об этом в миграционную службу. К уведомлению приложите копию документа, удостоверяющего его личность, и копию миграционной карты;

6) заключить трудовой (гражданско-правовой договор). После чего в трехдневный срок уведомить об этом ФМС. При этом с 2015 года компаниям, которые нанимают иностранцев, не надо уведомлять ИФНС о приеме на работу (отменен подп. 4 п. 8 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Правительство РФ может устанавливать квоты на выдачу разрешений на работу визовым иностранцам как в отдельных регионах, так и на всей территории России (п. 3 ст. 18.1 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Отмечу, что с 1 января в Трудовом кодексе появилась отдельная глава 50.1, посвященная приему на работу иностранных сотрудников. Новая глава содержит важное уточнение: с иностранцем надо заключать бессрочный трудовой договор. Несмотря на то, что документы, на основании которых мигрант работает в России, имеют срок действия.

Заключить срочный договор с мигрантом можно только по общим основаниям. Например, когда сотрудника принимают на сезонную работу (ст. 59 ТК РФ).

По какой ставке удерживать НДФЛ, зависит от того, является ли иностранец резидентом. То есть в данном случае все как раньше. Если он пробыл в России менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев – ставка 30 процентов. Если 183 или больше, то 13.

А взносы нужно уплачивать по тем же правилам, которые действуют в отношении безвизовых иностранцев. То есть в ПФР, а также в ФСС РФ по тарифу 1,8 процента.

Конспект подготовил Сергей Шилкин

Читайте также

1. «Безвизовые иностранные работники должны получить патент» («Семинар для бухгалтера» № 1, 2015).

2. «С зарплаты граждан Белоруссии, Армении и Казахстана НДФЛ – 13%» («Семинар для бухгалтера» № 3, 2015).

3. «Что важно не упустить из виду при подсчете НДФЛ с иностранных сотрудников» («Семинар для бухгалтера» № 8, 2014).

3. Рекомендация: Как рассчитать страховые взносы, если в течение года сотрудника перевели из одного подразделения иностранной организации (представительства) в другое подразделение (филиал) этой же организации.

Страховые взносы считайте с учетом доходов, начисленных до перевода, нарастающим итогом с начала года. То есть определять расчетную базу с нуля с даты перевода не нужно.

В рассматриваемой ситуации руководствуйтесь общим правилом. Когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, трудовой договор с ним не расторгается: в него лишь вносят изменения, связанные с переменой места работы (ст. 72.1 ТК РФ). Поэтому все выплаты, начисленные сотруднику на основании одного и того же трудового договора с начала текущего года, включают в единую расчетную базу по страховым взносам (ч. 2 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Естественно, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых – в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если до перевода сумма выплат в пользу сотрудника превысила предельную величину для начисления взносов (в 2015 году – 670 000 руб. для взносов в ФСС России и 711 000 руб. для взносов в Пенсионный фонд РФ), то выплаты, начисленные после перевода, страховыми взносами не облагаются или облагаются по пониженным тарифам.

Такой порядок установлен частями 1–3 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичные разъяснения были даны в письмах Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893. Правда, речь в них шла о российских организациях. Но иностранные организации, работающие в России, определяют расчетную базу по страховым взносам в том же порядке.

Ведь на сотрудников иностранных организаций, действующих в России, распространяются нормы российского трудового права (ч. 5 ст. 11 ТК РФ). Работодателем для сотрудников подразделений, в том числе филиалов и представительств, является непосредственно сама иностранная организация (ст. 20 ТК РФ). Представительства и филиалы работодателем быть не могут, поскольку они не признаются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Положения пункта 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которые приравнивают к иностранным организациям их филиалы и представительства, в рассматриваемой ситуации значения не имеют. Поэтому, даже если фактически сотрудник работает в филиале или представительстве иностранной организации, трудовой договор, на основании которого ему начисляются те или иные выплаты, заключается от имени самой иностранной организации (ст. 57, 67 ТК РФ). *

Пример определения облагаемой базы по страховым взносам. Сотрудник переведен из представительства иностранной компании в филиал иностранной компании

А.С. Кондратьев с января по сентябрь 2015 года включительно работал в представительстве иностранной компании в России. В октябре он был переведен в филиал этой же иностранной компании.

Организация платит страховые взносы по общим тарифам.

За период работы в представительстве (январь–сентябрь) Кондратьев получил доход в сумме 750 000 руб. Необлагаемых выплат не было.

На обязательное пенсионное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 22 процента с выплат до 711 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 711 000 руб. (39 000 руб.) облагается пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.

На обязательное социальное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 2,9 процента с выплат до 670 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 670 000 руб. (80 000 руб.) взносами в ФСС России не облагается.

На обязательное медицинское страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 5,1 процента со всей суммы выплат 750 000 руб.

Сумма начисленных взносов за период работы в представительстве составила:

– на обязательное пенсионное страхование – 160 320 руб. (711 000 руб. ? 22%) + (39 000 руб. ? 10%);
– на социальное страхование – 19 430 руб. (670 000 руб. ? 2,9%);
– на медицинское страхование – 38 250 руб. (750 000 руб. ? 5,1%).

В октябре доход Кондратьева, полученный в филиале, составил 50 000 руб.

Поскольку предельная величина доходов по филиалу и представительству общая, с доходов, полученных в филиале, бухгалтер начислил только пенсионные и медицинские взносы по тарифам:

50 000 руб. ? 10% = 5000 руб. (в Пенсионный фонд РФ);

50 000 руб. ? 5,1% = 2550 руб. (в ФФОМС).

Страховые взносы в ФСС России с выплат, начисленных в филиале, бухгалтер не начислял.

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка