Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 июля 2015 11 просмотров

ТСЖ имеет право собственности здание с 17.07.13г., но мы на упрощенке доходы минус расходы, его оставить в ОС? И платить налог получается?

Если ТСЖ является собственником данного имущество, то уплачивать с него налог на имущество Вам нужно только в том, если в отношении этой недвижимости налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость. Перечень регионов России, в которых приняты законы, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, приведен ниже.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Кто является плательщиком налога на имущество

<…>

Условия, при которых организации признаются (не признаются) плательщиками налога на имущество, приведены в таблицах.

Организации – плательщики налога на имущество

Состав имеющегося имущества Основание
Организация применяет общую систему налогообложения
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нет п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, а также имущество, исключенное из объектов налогообложения (например, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, п. 4 ст. 374 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Часть имущества подпадает под льготы п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, но полностью подпадает под льготы п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация имеет имущество, часть которого не признается объектом налогообложения, а другая часть подпадает под льготы п. 1 ст. 373, п. 4 ст. 374 , п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация применяет упрощенку или ЕНВД

Организация имеет имущество, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость

Подробнее см.:
Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД;

Как рассчитать налог на имущество, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД;
Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке;
Как рассчитать налог на имущество

п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195

<…>

2. Статья-справка:Регионы России, в которых приняты законы, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости

Регион, в котором по определенной недвижимости базу для расчета налога на имущество надо определять исходя из кадастровой стоимости* Вид имущества С какого года надо применять порядок Нормативные документы
Город Москва Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них 2014 г.

Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64,

постановление правительства г. Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-ПП (перечень объектов на 2014 год),

постановление правительства г. Москвы от 28 ноября 2014 г. № 700-ПП (перечень объектов на 2015 год и последующие налоговые периоды)

Недвижимость – нежилые помещения, которые предназначены для размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания или фактически используются для этих целей 2015 г.
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г.
Нежилые помещения в многоквартирных домах, фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 3000 кв. м 2015 г.
Московская область Недвижимость – нежилые помещения, которые предназначены для размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания или фактически используются для этих целей 2014 г. Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ,
Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 20 декабря 2013 г. № 1631
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Город Санкт-Петербург Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г.

Закон г. Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96

Приказ Комитета по земельным ресурсам и землеустройству по г. Санкт-Петербургу от 30 декабря 2014 г. № 463

Недвижимость – нежилые помещения, которые предназначены для размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания или фактически используются для этих целей 2015 г.
Ленинградская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Ленинградской области от 25 ноября 2003 г. № 98-оз
Алтайский край Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Алтайского края от 27 ноября 2003 г. № 58-ЗС
Архангельская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Архангельской области от 14 ноября 2003 г. № 204-25-ОЗ
Пензенская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них 2015 г. Закон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. № 544-ЗПО
Недвижимость – нежилые помещения, которые предназначены для размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания или фактически используются для этих целей
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г.
Амурская область

Торговые центры площадью свыше 500 кв. м и помещения в них

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2014 г. Закон Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ
Орловская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Орловской области от 25 ноября 2003 г. № 364-ОЗ
Челябинская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Челябинской области от 27 ноября 2003 г. № 189-ЗО
Краснодарский край Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ
Волгоградская область (с 2015 года) Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. № 888-ОД
Воронежская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Воронежской области от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ
Нижегородская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. № 109-З
Сахалинская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Сахалинской области от 24 ноября 2003 г. № 442
Кировская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Кировской области от 27 ноября 2003 г. № 209-ЗО
Курганская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них 2016 г. Законы Курганской области от 26 ноября 2003 г. № 347, от 27 ноября 2013 г. № 85
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г.
Кемеровская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них общей площадью более 1000 кв. м (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений) 2014 г. Закон Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ,
распоряжение Коллегии администрации Кемеровской области от 25 декабря 2013 г. № 1004-Р
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Оренбургская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Оренбургской области от 27 ноября 2003 г. № 613/70-III-ОЗ
Курская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Курской области от 26 ноября 2003 г. № 57-ЗКО
Хабаровский край Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308
Новгородская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них 2015 г. Закон Новгородской области от 30 сентября 2008 г. № 384-ОЗ
Нежилые помещения, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств
Новосибирская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Новосибирской области от 28 ноября 2013 г. № 399-ОЗ
Республика Карелия Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК
Удмуртская Республика

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м, за исключением:

  • центров, находящихся в оперативном управлении государственных органов или учреждений Удмуртской Республики, органов местного самоуправления Удмуртской Республики и созданных ими муниципальных учреждений;
  • помещений, фактически используемых для размещения объектов бытового обслуживания;
  • административно-деловых центров или помещений, используемых в целях выполнения государственного оборонного заказа либо переданных в аренду для использования в тех же целях;
  • административно-деловых центров или помещений организаций, являющихся инженерно-техническими воинскими формированиями, используемых в целях выполнения возложенных на них функций для обеспечения обороны и безопасности государства либо переданных в аренду для использования в тех же целях;
  • административно-деловых центров или помещений, относящихся к мобилизационным мощностям, объектам мобилизационного назначения;
  • административно-деловых центров или помещений, в которых производят продукцию производственно-технического назначения;
  • помещений, используемых для нужд культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения
2015 г. Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ
Ивановская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них общей площадью более 5000 кв. м 2015 г. Закон Ивановской области от 24 ноября 2003 г. № 109-ОЗ
Липецкая область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них общей площадью более 2000 кв. м 2015 г. Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 г. № 80-ОЗ
Нежилые помещения общей площадью свыше 2000 кв. м, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Магаданская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них общей площадью более 500 кв. м 2015 г. Закон Магаданской области от 20 ноября 2003 г. № 382-ОЗ
Нежилые помещения общей площадью свыше 500 кв. м, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Приморский край Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них общей площадью более 500 кв. м (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении государственных (муниципальных) учреждений и предприятий) 2015 г. Закон Приморского края от 28 ноября 2003 г. № 82-КЗ
Нежилые помещения, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Псковская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них общей площадью более 2000 кв. м 2015 г. Закон Псковской области от 25 ноября 2003 г. № 316-оз
Рязанская область

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них

Нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

2016 г. Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г.
Ростовская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС
Ставропольский край Торговые центры площадью свыше 250 кв. м и помещения в них 2015 г. Закон Ставропольского края от 26 ноября 2003 г. № 44-кз
Нежилые помещения общей площадью свыше 250 кв. м, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Свердловская область

Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 5000 кв. м и помещения в них

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. № 35-ОЗ
Томская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы площадью свыше 1000 кв. м и помещения в них 2015 г. Закон Томской области от 27 ноября 2003 г. № 148-ОЗ
Нежилые помещения общей площадью свыше 1000 кв. м, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Тульская область

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них

Нежилые помещения, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

2015 г. Закон Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 414-ЗТО
Тюменская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы площадью свыше 10 000 кв. м и помещения в них, введенные в эксплуатацию до 1 января 2009 года 2015 г. Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172
Республика Алтай Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них общей площадью более 100 кв. м 2015 г. Закон Республики Алтай от 21 ноября 2003 г. № 16-1
Нежилые помещения общей площадью свыше 100 кв. м, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Республика Бурятия Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них 2015 г. Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
Нежилые помещения, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств
Республика Коми

Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м и помещения в них

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Республики Коми от 24 ноября 2003 г. № 67-РЗ
Чувашская Республика Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38
Республика Башкортостан

Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м и помещения в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти и местного самоуправления, автономных, бюджетных и казенных учреждений)

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з
Республика Хакасия

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них общей площадью свыше 1000 кв. м

Нежилые помещения общей площадью свыше 1000 кв. м, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания или объектов бытового обслуживания

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 г. № 73
Республика Марий Эл Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З
Республика Северная Осетия – Алания Торговые центры площадью свыше 250 кв. м и помещения в них 2015 г. Закон Республики Северная Осетия – Алания от 28 ноября 2003 г. № 43-РЗ
Нежилые помещения общей площадью свыше 250 кв. м, которые предназначены или фактически используются для размещения торговых объектов
Республика Саха (Якутия) Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. № 1231-З № 17-V
Забайкальский край

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них

Нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

Жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств

2015 г. Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-ЗЗК
Кабардино-Балкарская Республика

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них, если они расположены на земельных участках, где разрешено размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания

Здания, которые предназначены для использования или фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания или объектов бытового обслуживания

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Кабардино-Балканской Республики от 27 ноября 2003 г. № 102-РЗ
Республика Татарстан Торговые центры общей площадью свыше 3000 кв. м и помещения в них, расположенные в населенных пунктах с численностью населения более 145 тыс. чел. 2015 г. Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49-ЗРТ
Чеченская Республика Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них 2015 г. Закон Чеченской Республики от 13 октября 2006 г. № 33-РЗ
Нежилые помещения, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений)

Нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

2015 г. Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 г. № 190-оз
Ямало-Ненецкий автономный округ Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 56-ЗАО

* Перечни недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, должны быть размещены на официальных сайтах субъектов РФ или правительств субъектов РФ. Кроме того, ознакомиться с такой информацией можно в налоговой инспекции по местонахождению соответствующих объектов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Регионы, в которых не приняты законы, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости:

Астраханская область
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Вологодская область
Город Севастополь
Еврейская автономная область
Иркутская область
Калининградская область
Калужская область
Камчатский край
Карачаево-Черкесская Республика
Костромская область
Красноярский край
Мурманская область
Ненецкий автономный округ
Омская область
Пермский край
Республика Адыгея
Республика Дагестан
Республика Ингушетия
Республика Калмыкия
Республика Крым
Республика Мордовия
Республика Тыва
Самарская область
Саратовская область
Смоленская область
Тамбовская область
Тверская область
Ульяновская область
Чукотский автономный округ
Ярославская область
Налог на имущество по всем объектам рассчитывается исходя из остаточной стоимости.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка