Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 сентября 2015 49 просмотров

При сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2013 г..ошибочно налоговой период указали 43,а надо было 33. Уточненку отправили только 10,03,2015 г.За это могут оштрафовать,

Никаких негативных последствий быть не должно. Скорее всего, ИФНС самостоятельно перекодировала декларацию (иначе вам давно были бы выставлены претензии о несданном отчете).

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 12, Июнь 2015

Частые ошибки в декларации по прибыли — как от них избавиться

28 июля надо сдать декларацию по налогу на прибыль за полугодие

Декларацию по налогу на прибыль за полугодие надо сдать до 28 июля включительно. Форма та же, что заполняли по итогам I квартала (утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Статья подскажет, какие строки стоит проверить особенно внимательно, так как в них вероятнее всего может встретиться ошибка.

Ошибка № 1: в коде отчетного периода

На титульном листе надо поставить код отчетного периода. Для компании, которая платит авансы исходя из прибыли прошлого квартала и сдает декларацию за полугодие, это код 31. А для организации, которая перечисляет налог исходя из фактически полученной прибыли прошлого месяца и сдает декларацию за январь—июнь, — 40.

Возможно, ошибка в коде не станет для компании критичной. Если налоговики поймут, за какой период она сдала отчет, они сами его перекодируют правильно. Но может быть и по-другому. Налоговики поставят такой код, как в декларации. То есть ошибочный. Тогда получится, что отчет за полугодие не сдан. Блокировки счета и штрафа за несдачу декларации быть не должно. Но возможен штраф в размере 200 руб. за непредставление документа (ст. 126 НК РФ).

Ошибка № 2: в авансах за полугодие

Авансы по налогу на прибыль, которые организация будет платить в III квартале по итогам полугодия, надо отразить в строках 290—310 листа 02. В строке 290 надо отразить общую сумму авансов, а в строках 300 и 310 расшифровать, сколько будет направлено в федеральный бюджет, а сколько — в региональный. Образец ниже.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Ошибка № 3: в учете доначисленных налогов

Имущественные налоги, которые компания начислила в течение полугодия, надо отразить по строке 041 приложения 2 к листу 02. Это, к примеру, авансы по налогу на имущество за I квартал, а также полугодие.

В этой же строке можно показать суммы, доначисленные налоговиками в полугодии на проверках. Чиновники недавно подтвердили, что подавать уточненку за период, который проверяла инспекция, в этом случае не надо. Доначисленную сумму можно учесть в текущем периоде на дату вступления в силу решения по проверке (письмо Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/19158).

Важная деталь

Имущественные налоги, доначисленные компании в рамках полугодия, отразите по строке 041 приложения 2 к листу 02. Уточненка не нужна.

Возможна обратная ситуация: в I или II квартале компания оспорила доначисления в УФНС или суде и недоимку отменили. Тогда налог, который признали незаконно начисленным, можно отразить в декларации за полугодие как внереализационный доход. Для этого надо заполнить строку 100 приложения 1 к листу 02 декларации. Даже если решение инспекции датировано прошлым годом, а суд снял задолженность только в этом, подавать уточненку не понадобится.

Пример 1. Как учесть доначисленные налоги, которые компания отменила через суд

В феврале 2015 года в компании завершилась выездная проверка, по итогам которой инспекторы доначислили налог на имущество в сумме 55 000 руб. Компания оспорила решение налоговиков в региональном УФНС. Но доначисления отменить не удалось, и компания признала эти расходы на дату решения управления. В бухучете сделали проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

55 000 ?

доначислен налог на имущество по результатам выездной проверки.

1 апреля компания обратилась в суд, чтобы отменить решение инспекции. Суд снял часть доначислений. Не дожидаясь пока решение суда первой инстанции вступит в силу, 20 апреля компания обжаловала его в апелляционном суде. Там ей удалось отменить доначисления в полном объеме. 20 мая, то есть в день вынесения решения судом и вступления его в силу, организация признала доход в виде отмененных доначислений инспекции. А в бухучете сторнировала ранее сделанную проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

55 000 ?

сторнирован налог на имущество в связи с признанием решения по проверке незаконным.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие компания отразила сумму доначислений, впоследствии отмененных судом, так. В строке 041 приложения 2 к листу 02 указала общую сумму расходов, признанных в феврале по незаконному решению инспекции, в сумме 55 000 руб. Эту же сумму, которая была включена в состав прочих доходов в апреле, компания внесла в строку 100 приложения 1 к листу 02 декларации.

Какие налоги не включать в расходы по прибыли (см. ниже).

На заметку

Не учитывайте в расходах

1. НДС и акцизы, которые компания предъявляет покупателям.

2. Налог на прибыль, начисленный (уплаченный) компанией.

3. Пени и штрафы, которые компании доначислили на проверке.

4. Сверхнормативные экологические платежи.

Ошибка № 4: в доходах от продажи долгов

Как заполнить декларацию, если компания продала долги контрагента, зависит от того, наступил ли по ним срок уплаты.

Компания продала долг, по которому еще не наступил срок уплаты. Надо заполнить приложение 3 к листу 02 декларации. Выручку от уступки права, как и раньше, надо отразить по строке 100, стоимость реализованного долга — по строке 120. Убыток от этой операции, который не превышает лимит, нужно учесть по строке 140. Сумму убытка, превышающего лимит, надо отразить по строке 150.

Лимит для учета убытка от продажи задолженности до наступления срока ее уплаты проще определять исходя из ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Пример 2. Как учесть убыток от продажи задолженности по договору поставки

Компания 8 июня реализовала другой организации задолженность покупателя по оплате товаров на сумму 500 000 руб. Согласно договору срок оплаты товаров — 25 июня. Сумма дохода от этой сделки составляет 450 000 руб. Убыток от реализации задолженности равен 50 000 руб. (500 000 – 450 000). Максимальная величина убытка, которую можно учесть в расходах, составляет 4715,75 руб.
(450 000 ? ? 12,5% ? 180% ? 17 дн.: 365 дн.).

Сумму убытка в размере 45 284,25 руб. (50 000 – 4715,75) учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Доходы и расходы от продажи задолженности бухгалтер учел в приложении 3 к листу 02 (образец ниже).

Распечатать образецСкачать бланк в формате Excel

Компания продала долг, по которому наступил срок уплаты. Приложение 3 к листу 02 заполнять не надо. Выручку от реализации права требования нужно указать по строке 013 приложения 1 к листу 02, а его стоимость — по строке 059 приложения 2 к листу 02 декларации. Это нам подтвердили в Минфине России.

Четыре быстрых ответа

Про заполнение декларации по налогу на прибыль за полугодие

1. Компания выплатила дивиденды за 2014 год, в том числе физлицам-акционерам в мае 2015 года. Где в декларации отражать эти суммы?

Дивиденды, начисленные в 2015 году, отразите по строке 023 раздела А листа 03 декларации. А затем укажите эту же сумму в строке 091 (письмо Минфина России от 9 февраля 2015 г. № 03-03-10/5145, разослано инспекциям письмом ФНС России от 26 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2964). Дивиденды, начисленные физлицам, отразите в этом же разделе, но по строке 030.

2. Компания обнаружила, что в 2014 году не учла расходы. Из-за этого переплатила налог. Как отразить их в декларации?

В новых строках из приложения 2 к листу 02 — 400, 401, 402 и 403. В строке 400 надо указать общую сумму, на которую корректируется текущая налоговая база. А в строках 401—403 нужно уточнить, к какому году какая ошибка относится.

3. В какие строчки декларации включать курсовые разницы, возникшие у компании в июне 2015 года по договору в у. е.?

Положительные курсовые разницы надо отразить в составе внереализационных доходов (строка 100 приложения 1 к листу 02 декларации), а отрицательные включить во внереализационные расходы (строка 200 приложения 2 к листу 02).

4. Компания вправе признать прошлогодний убыток, не дожидаясь конца года. Где в декларации нужно отражать сумму такого убытка?

Прошлогодний убыток отражают в строке 150 приложения 4 к листу 02. Но это приложение заполняют только за I квартал и за год. За полугодие сумму убытка, на который компания уменьшает текущую налоговую базу, достаточно показать в строке 110 листа 02. А данные для нее возьмите из отчетов за прошлые периоды.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка