Отпишитесь различиями правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговом законодательстве.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке
Требования инспекции
В ходе камеральной проверки налоговая инспекция может потребовать:
1) у проверяемой организации:*
- представить документы;
- представить письменные пояснения о выявленных ошибках (противоречиях) или устранить их;
- представить устные пояснения;
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Статья: Кто проверит бухгалтерскую отчетность
Отчетность изучат налоговики
С 2013 года предприятия сдают в налоговую только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Налоговики не проводят проверку этой отчетности, но они могут использовать ее данные в ходе мероприятий налогового контроля, в частности, в ходе налоговых проверок.
Налоговый кодекс РФ предусматривает два вида налоговых проверок – камеральную и выездную.
Целью этих проверок является контроль за соблюдением предприятием законодательства о налогах и сборах.
В ходе проведения этих проверок все данные в налоговых декларациях проверяются на их согласованность с данными других отчетов, в том числе и с данными бухгалтерской отчетности. В частности, при камеральной проверке налоговики анализируют данные бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций на выполнение соответствующих контрольных соотношений.
При проверке декларации по налогу на прибыль они сопоставляют выручку от реализации с суммой выручки, отраженной в отчете о прибылях и убытках. Как правило, разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) образуется в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговом законодательстве*.
Сумму расходов, связанных с производством и реализацией, а также внереализационные расходы сравнивают с аналогичными показателями, отраженными в отчете о прибылях и убытках (себестоимость продаж, коммерческие, управленческие, прочие расходы и т. д.).
При проверке декларации по НДС сопоставляют реализацию с суммой выручки, отраженной в отчете о прибылях и убытках.
Контрольные соотношения данных отчетности, не укладывающиеся в установленные налоговиками рамки, выявленные в процессе камеральной проверки, могут вызвать вопросы и стать основанием для назначения выездной проверки.
Ю.В. Ушаков, налоговый консультант
09.06.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».