Официальных разъяснений и толкований порядка заполнения данной строки законодательством в настоящее время не установлено.
В п. 4.3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 сказано, что подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу в соответствии с абзацами вторым - пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса. То есть в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев компании, которые платят ежемесячные авансовые платежи, заполняют подраздел 1.2 раздела 1 в нем будут указаны суммы авансовых платежей, который будут перечислены до 28 числа каждого месяца IV квартала соответственно.
По сроке 001 указывается Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код). Таким образом, если декларация предоставляется за 9 месяцев по строке 001 указывается код 24 – четвертый квартал.
Так же в порядке сказано, что при отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизации организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами «21 и 24». То есть подраздел 1.2 раздела 1 заполняется с разными кодами, если когда суммы авансовых платежей за I квартал будет отличаться от платежей за IV квартал.
Если суммы не отличаются, то заполняется только один подраздел 1.2 с кодом 24 по строке 001. Следует обратить внимание, что при буквальном подходе к порядку заполнения строка звучит как «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», а не отчетный период за который исчисляются авансовые платежи.
Указание периода платежей за I квартал по нормам НК РФ в этой строке в декларации за 9 месяцев не предусмотрено.
Обоснование
Из Приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Декларации
4.3. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу в соответствии с абзацами вторым - пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса
4.3.1. При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизации организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) по реквизиту "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи".
Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода "21" (первый квартал) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени