В данной ситуации налог на имущество на жилые дома и квартиры рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Налог на роскошь в настоящее время не введен. Однако имеются повышающие коэффициенты, например, для дорогих марок авто, но это не относится к имуществу гражданина. http://www.1gl.ru/#/document/11/14751/bssPhr8/?step=180
Ставки налога на имущество могут быть дифференцированы в зависимости от его стоимости.
Налог рассчитывается по каждому объекту. Все эти правила действуют в 2015 году. Порядок расчета на 2016 год в настоящее время не установлен.
Обоснование
Из рекомендации Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»
Как определить ставку налога на имущество физических лиц
Кто устанавливает ставки
Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются местным законодательством (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Например, в Москве ставки налога на имущество физических лиц установлены Законом г. Москвы от 19 ноября 2014 г. № 51.
Ограничения по ставкам*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Местные власти и власти городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливают размер ставок исходя из ограничений по размерам, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ.
Максимальные размеры ставок зависят от того, как считают налог: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества. Кроме того, местные власти могут дифференцировать ставки.
Это следует из положений статьи 406 Налогового кодекса РФ.
Ограничения по размерам ставок приведены в таблицах ниже.
Налоговая база – кадастровая стоимость*
Вид имущества | Размер ставки |
– Жилые дома (в т. ч. недостроенные), жилые помещения; – единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); – гаражи и машино-места; – хозяйственные строения или сооружения (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства |
До 0,1 процента (включительно). При этом ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ) |
– Недвижимость, которая включена в утвержденный перечень; – недвижимость, которую еще не успели включить в утвержденный перечень, но которая образована, в частности, путем раздела объектов, включенных в этот перечень; – недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн. руб. |
До 2 процентов (включительно) |
Остальное имущество | До 0,5 процента (включительно) |
Это установлено пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база – инвентаризационная стоимость*
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор | Размер ставки |
До 300 000 руб. (включительно) | До 0,1 процента (включительно) |
Свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) | Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
Свыше 500 000 руб. | Свыше 0,3 до 2 процентов (включительно) |
Это установлено пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса РФ.
Суммарную инвентаризационную стоимость имущества определяют путем сложения инвентаризационных стоимостей всех объектов налогообложения (домов, квартир, машино-мест и др.), которые расположены на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
По имуществу, которое находится в общедолевой или совместной собственности, суммарную инвентаризационную стоимость определяют с учетом доли или количества собственников соответственно. То есть в расчет войдет не стоимость объекта в целом, а стоимость части объекта, которая принадлежит собственнику.
Коэффициент-дефлятор применяется начиная с расчета налога за 2015 год (письмо Минэкономразвития России от 13 января 2014 г. № 120-СБ/Д13и). То есть впервые налог, рассчитанный исходя из проиндексированной инвентаризационной стоимости, будет отражен в налоговых уведомлениях, которые инспекции разошлют в 2016 году. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 12 февраля 2014 г. № БС-4-11/2252.
Дифференцирование ставок*
Местные власти (власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут дифференцировать любые ставки, установленные федеральным законодательством, в зависимости от:
- стоимости имущества;
- вида имущества (жилой дом, гараж и др.);
- типа использования имущества (например, жилое или нежилое, для хозяйственных или коммерческих нужд);
- местонахождения имущества;
- вида территориальной зоны, в границах которых расположено имущество.