При продаже основного средства с убытком необходимо заполнить:
1. Приложение 3 к листу 02 следующим образом:
-по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
-по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;
-по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
-по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
-по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
-по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.
2. Лист 02 декларации по налогу на прибыль, по следующим строкам:
-в строке 010 укажите доход от реализации основного средства;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
-в строке 030 укажите остаточную стоимость основного средства и расходы, связанные с его реализацией;
-в строках 050, 060 укажите сумму убытка.
Образец заполненной декларации Вы сможете увидеть ниже.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
1.Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Лист 02
В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.
Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль
По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.
По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.
В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:
В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.
Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:
стр. 060 | = | стр. 010 | + | стр. 020 | – | стр. 030 | – | стр. 040 | + | стр. 050 |
Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.*
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:
- продавали амортизируемое имущество – строки 010–060;*
- продавали непогашенную дебиторскую задолженность – строки 100–150;
- несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства – строки 180–201;
- получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом – строки 210–230;
- продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, – строки 240–260.
В первую очередь проверьте, нужно ли заполнять именно это приложение, так как показатели из него далее используются в других листах декларации. Например:
- в приложении 1 к листу 02 – в строках 030, 100;
- в приложении 2 к листу 02 – в строках 080, 100;
- на листе 02 – в строке 050.
Строки 010–060 Реализация амортизируемого имущества
Строки 010–060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.
Отразите:
- по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
- по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;
- по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
- по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
- по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
- по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.*
ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 13-14, ИЮЛЬ 2014
2.Ответы на наиболее частые вопросы бухгалтеров при заполнении декларации по налогу на прибыль
Для примера приведем образец заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС, в том числе с убытком (см. образец ниже).*
Организация приобрела автомобиль стоимостью 600 000 руб. и компьютер стоимостью 50 000 руб. Амортизационная премия по имуществу составила: по автомобилю — 180 000 руб., по компьютеру — 5000 руб.
За период владения имуществом компания начислила амортизацию: по автомобилю — 22 000 руб., по компьютеру — 3600 руб.
Остаточная стоимость автомобиля составила 398 000 руб. (600 000 руб. – 180 000 руб. – 22 000 руб.), компьютера — 41400 руб. (50 000 руб. – 5000 руб. – 3600 руб.). Общая остаточная стоимость имущества — 439400 руб.
Компания реализовала автомобиль за 500 000 руб. и компьютер за 10 000 руб. Общая выручка от реализации составила 510 000 руб.
Прибыль от продажи автомобиля составила 102 000 руб. (500 000 руб. – 398 000 руб.). Эту сумму компания включает в доходы на дату реализации.
Убыток от продажи компьютера — 31400 руб. (10 000 руб. – 41400 руб.).
Оставшийся срок полезного использования компьютера — 23 месяца. Значит, сумма убытка, которую компания ежемесячно списывает в расходы, составляет 1365 руб. (31400 руб.: 23 мес.). Предположим, что компьютер продан в апреле. Значит, за полугодие можно учесть убыток от реализации компьютера в размере 2730 руб. (1365 руб. ? 2). Эта сумма увеличит расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, вместе с остаточной стоимостью проданных основных средств: 398 000 руб. + 41400 руб. + 2730 руб. = 442130 руб.
Таким образом, облагаемая налогом прибыль по двум проданным объектам составит 99270 руб. (102 000 руб. – 2730 руб.) (см. образец ниже).