Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 октября 2015 49 просмотров

Организация на ЕНВД, но в 2014 году были проданы ОС с убытком. Подана декларация по НДС, по налогу на прибыль. Убыток от продажи ОС списываться будет в течении нескольких лет. В 2015 году деятельность осталась ЕНВД и в декларации по прибыли нужно отразить только убыток от списания амортизации ОС. Какие листы, приложения и строки заполняются в данном случае?

При продаже основного средства с убытком необходимо заполнить:

1. Приложение 3 к листу 02 следующим образом:

-по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;

-по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;

-по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;

-по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;

-по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

-по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

2. Лист 02 декларации по налогу на прибыль, по следующим строкам:

-в строке 010 укажите доход от реализации основного средства;

-в строке 030 укажите остаточную стоимость основного средства и расходы, связанные с его реализацией;

-в строках 050, 060 укажите сумму убытка.

Образец заполненной декларации Вы сможете увидеть ниже.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 стр. 030 стр. 040 + стр. 050

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.*

<…>

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:

  • продавали амортизируемое имущество – строки 010–060;*
  • продавали непогашенную дебиторскую задолженность – строки 100–150;
  • несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства – строки 180–201;
  • получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом – строки 210–230;
  • продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, – строки 240–260.

В первую очередь проверьте, нужно ли заполнять именно это приложение, так как показатели из него далее используются в других листах декларации. Например:

Строки 010–060 Реализация амортизируемого имущества

Строки 010–060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.

Отразите:

  • по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
  • по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;
  • по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
  • по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
  • по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
  • по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 13-14, ИЮЛЬ 2014

2.Ответы на наиболее частые вопросы бухгалтеров при заполнении декларации по налогу на прибыль

<…>

Для примера приведем образец заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС, в том числе с убытком (см. образец ниже).*

ПРИМЕР 2

Организация приобрела автомобиль стоимостью 600 000 руб. и компьютер стоимостью 50 000 руб. Амортизационная премия по имуществу составила: по автомобилю — 180 000 руб., по компьютеру — 5000 руб.

За период владения имуществом компания начислила амортизацию: по автомобилю — 22 000 руб., по компьютеру — 3600 руб.

Остаточная стоимость автомобиля составила 398 000 руб. (600 000 руб. – 180 000 руб. – 22 000 руб.), компьютера — 41400 руб. (50 000 руб. – 5000 руб. – 3600 руб.). Общая остаточная стоимость имущества — 439400 руб.

Компания реализовала автомобиль за 500 000 руб. и компьютер за 10 000 руб. Общая выручка от реализации составила 510 000 руб.

Прибыль от продажи автомобиля составила 102 000 руб. (500 000 руб. – 398 000 руб.). Эту сумму компания включает в доходы на дату реализации.

Убыток от продажи компьютера — 31400 руб. (10 000 руб. – 41400 руб.).

Оставшийся срок полезного использования компьютера — 23 месяца. Значит, сумма убытка, которую компания ежемесячно списывает в расходы, составляет 1365 руб. (31400 руб.: 23 мес.). Предположим, что компьютер продан в апреле. Значит, за полугодие можно учесть убыток от реализации компьютера в размере 2730 руб. (1365 руб. ? 2). Эта сумма увеличит расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, вместе с остаточной стоимостью проданных основных средств: 398 000 руб. + 41400 руб. + 2730 руб. = 442130 руб.

Таким образом, облагаемая налогом прибыль по двум проданным объектам составит 99270 руб. (102 000 руб. – 2730 руб.) (см. образец ниже).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка