С 2016 года действует новый лимит стоимости основных средств в налоговом учете — 100 000 руб. вместо 40 000 руб. (ст. 256, 257 НК РФ). В бухгалтерском учете лимит остался 40 000 руб. без НДС (п. 5 ПБУ 6/01).
Обоснование
Из рекомендации
Из статьи журнала «Главбух», №1, январь 2016
Что изменилось в Упрощенке
Лимиты для амортизации увеличились
С 2016 года действует новый лимит стоимости основных средств и нематериальных активов в налоговом учете — 100 000 руб. вместо 40 000 руб. (ст. 256, 257 НК РФ). Эта поправка касается только тех, кто выбрал объект «доходы минус расходы».
Основные средства. Имущество, которое ввели в эксплуатацию в 2016 году, можно сразу после оплаты списывать в расходы, если оно стоит 100 000 руб. и дешевле. Если дороже, стоимость основного средства надо списывать по мере оплаты равными частями в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Для имущества, которое ввели в эксплуатацию до 2016 года, лимит старый — 40 000 руб. Расходы на такое имущество не нужно пересчитывать с учетом нового лимита.
В бухучете лимит стоимости основных средств, которые надо амортизировать, в 2016 году по-прежнему равен 40 000 руб. без НДС (п. 5 ПБУ 6/01). Поэтому в бухучете расходы надо списывать медленнее, чем при расчете налога по упрощенке.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример 1. Как в 2016 году учитывать имущество дороже 40 000 руб., но дешевле 100 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете
Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» в январе 2016 года оплатила и ввела в эксплуатацию компьютер. Стоимость компьютера составила 108 000 руб., том числе НДС. Срок полезного использования компьютера — 3 года, или 36 месяцев.
В январе 2016 года в бухучете появились проводки:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 108 000 ? учтены затраты на приобретение компьютера; |
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 108 000 ? перечислена оплата за компьютер; |
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 108 000 ? компьютер введен в эксплуатацию. |
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 02 3000 ? начислена амортизация. |