1. Да, возникает, т.к. при возврате денежных средств возникает разница между предоставленной и выплаченной суммами займа. Данная разница является доходом физического лица, и подлежит обложения НДФЛ.
2. В бухгалтерском учете переоценку производите на последнее число отчетного периода или дату частичного (полного) погашения задолженности. В налоговом учете переоценку нужно производить на последнее число месяца или дату частичного (полного) погашения задолженности.
Обоснование
1.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.07.2014 № 03-04-06/34686
Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.*
Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей статей 140, 141 и 317 Гражданского кодекса.
Из представленной в письме информации следует, что заимодавец передал заёмщику не иностранную валюту, а российские рубли.
В соответствии с пунктом 1 статьи 810 Гражданского кодекса заёмщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа. В рассматриваемом случае в соответствии с договором заём также должен быть возвращен в рублях.*
Таким образом, в рассматриваемой ситуации иностранная валюта не являлась предметом договора займа и денежного обязательства в иностранной валюте у заёмщика не возникало.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Таким образом, суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику в рублях сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.*
Из справочника
2.Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете
Вид актива (обязательства) | Изменение курса | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | ||
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) | Курс валюты вырос |
Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006*) |
Курсовая (абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006) |
Дебет 91-2 Кредит 60 (66, 67, 76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)* |
Курсовая (п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 60 (66, 67, 76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ) |