Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 февраля 2016 5 просмотров

Предприятие арендует квартиры для проживания работников в Республике Узбекистан, облагаются ли эти расходы внебюджетными фондами и НДФЛ. Они там живут и работают, это технический руководитель и инженер

В данной ситуации, аренда квартиры не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Обоснование


Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ из доходов сотрудника, если во время командировки он проживал в арендованной квартире

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто расплачивается за наем жилья – организация или сотрудник.

Если организация самостоятельно расплачивается с владельцем квартиры, у командированного сотрудника расходов на наем жилья не возникнет. Поэтому компенсация ему не положена. Материальная выгода как объект обложения НДФЛ также не возникает (ст. 212 НК РФ).* В то же время организация как налоговый агент обязана удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, выплаченных владельцу квартиры (если он не является предпринимателем) (ст. 226 НК РФ). Подробнее об этом см. С каких выплат удерживать НДФЛ.

Аналогичная позиция отражена в письме МНС России от 28 мая 2002 г. № 04-1-06/561-У452.

Иногда командированному сотруднику самому приходится договариваться о найме частного жилья. В такой ситуации организация компенсирует ему эти расходы. Об удержании НДФЛ с суммы такой компенсации см. Как учесть при налогообложении расходы на наем жилья во время командировки. Организация применяет специальный налоговый режим.


Проверка на риски: оплата жилья для своих и чужих сотрудников без проблем с налоговой и фондами

Компания, расположенная в г. Москве, на время перевода сотрудников в г. Сочи арендовала квартиру в этом регионе.

Когда возникает первый риск

Если с суммы арендной платы организация не удержала НДФЛ.

Минфин России считает, что арендная плата образует экономическую выгоду сотрудников. Значит, работодателю необходимо из выплат в пользу персонала, проживающего в арендованных квартирах, удержать НДФЛ с арендной платы (письма от 15.05.13 № 03-03-06/1/16789от 13.02.12 № 03-04-06/6-35 и от 13.07.09 № 03-04-06-01/165). Но, по мнению судов, спорная сумма — компенсация, связанная с исполнением трудовых обязанностей, и ее освобождают от НДФЛ (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 11.09.13 № А19-2330/2013Московского от 21.03.11 № КА-А40/1449-11 и Волго-Вятского от 24.06.08 № А43-28282/2007-37-943 округов).

Когда возникает второй риск

Если арендные платежи работодатель не включил в базу для расчета страховых взносов.

Суды практически единогласно встают на сторону компаний. Поскольку спорная выплата носит социальный характер и не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения работ и не является оплатой их труда.* Причем, по мнению судов, объект обложения страховыми взносами не возникает в обоих случаях:

—?если сотрудник сам арендует квартиру, а компания компенсирует ему затраты (постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.07.15 № Ф04-18549/2015 и Седьмого арбитражного апелляционного суда от 03.03.15 № 07АП-307/2015);
—?когда организация арендует квартиру для сотрудника, перечисляя арендную плату напрямую собственнику жилья* (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.09.14 № А79-9759/2013)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка