Нет, не правомерно.
Перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены суммы компенсационных выплат, связанных с выполнением сотрудниками своих трудовых обязанностей. При этом из буквального толкования пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ следует, что такие компенсации должны быть предусмотрены федеральными законами, законодательными актами субъектов РФ или решениями местных властей. Президиум ВАС РФ в постановлении от 01.11.2011 №6341/11 по делу №А27-10910/2010 также признал, что единовременные пособия, выплаченные в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором, являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с действующим законодательством РФ и не подлежат обложению НДФЛ.
Если же выплата сотруднику производится только на основании индивидуального соглашения с сотрудником и такая компенсация не закреплена законодательно или коллективным договором (отраслевым соглашением), то компания должна исчислить и удержать НДФЛ при её выплате.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Какие доходы не облагаются НДФЛ
Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем.
Это, например, следующие виды доходов:
1) пенсии, социальные доплаты к пенсиям и государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2) компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным) и связанные:
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина. Эти компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах норм, установленных Гражданским кодексом РФ (письмо ФНС России от 21 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3456). Возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок и дополнительные расходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085 ГК РФ). Порядок расчета утраченного заработка установлен в статье 1086 Гражданского кодекса РФ;
- с исполнением сотрудниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
- с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
- с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- с возмещением иных расходов, включая затраты на повышение профессионального уровня сотрудников;
…
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсаций за утрату профессиональной трудоспособности. Компенсации выплачиваются на основании отраслевых тарифных соглашений
Нет, не нужно.
Перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены суммы компенсационных выплат, связанных с выполнением сотрудниками своих трудовых обязанностей. При этом из буквального толкования пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ следует, что такие компенсации должны быть предусмотрены федеральными законами, законодательными актами субъектов РФ или решениями местных властей.
Однако трудовые отношения (в т. ч. отношения, связанные с предоставлением сотрудникам дополнительных социальных гарантий) регулируются не только актами законодательства (федерального, регионального или местного), но и другими документами, содержащими нормы трудового права. К таким документам относятся коллективные договоры, соглашения (в т. ч. отраслевые) и другие локальные нормативные акты, не противоречащие трудовому законодательству. Об этом сказано в статье 5 Трудового кодекса РФ. Назначение и общая характеристика соглашений (в т. ч. отраслевых) раскрывается в статье 45 Трудового кодекса РФ. Согласно этой статье, в отраслевом соглашении устанавливаются общие условия оплаты труда, гарантии и компенсации для работников той или иной отрасли. При этом отраслевые соглашения могут заключаться на федеральном, межрегиональном, региональном или территориальном уровне.
Учитывая изложенное, компенсацию за утрату трудоспособности, выплаченную в соответствии с отраслевым соглашением, следует рассматривать как компенсацию, предусмотренную действующим законодательством. В том числе и для целей налогообложения. Подобные компенсации подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, а следовательно, не должны облагаться НДФЛ.
Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 1 ноября 2011 г. № 6341/11. Принимая это постановление, Президиум ВАС РФ указал, что такое толкование законодательства является единственно правильным и ранее принятые судебные акты по аналогичным делам (при отсутствии других препятствий) могут быть пересмотрены на основании пункта 5 части 3 статьи 311 Арбитражного процессуального кодекса РФ (по вновь открывшимся обстоятельствам).
Контролирующие ведомства поддержали позицию ВАС РФ и довели до сведения налоговых инспекций, что при налогообложении компенсаций за утрату профессиональной трудоспособности нужно руководствоваться судебными решениями (письма Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-08/6-277, ФНС России от 6 сентября 2012 г. № АС-4-3/14814). Таким образом, оснований для удержания НДФЛ с компенсаций, предусмотренных отраслевыми соглашениями, в настоящее время нет.
Из статьи журнала «Зарплата» №6, июнь 2012
НДФЛ с единовременной компенсации за утрату трудоспособности
В настоящее время не облагаются НДФЛ только компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, которые установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Заметим, что по этому вопросу есть и другая точка зрения. Президиум ВАС РФ в постановлении от 01.11.2011 №6341/11 по делу №А27-10910/2010 признал, что единовременные пособия, выплаченные в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором, являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с действующим законодательством РФ. Поэтому они не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.
О том, какие выплаты положены в связи с несчастным случаем на производстве незастрахованному физическому лицу, исполнявшему работы, услуги по гражданско-правовому договору, читайте на с. 62.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылкам:
http://vip.1gl.ru/#/document/86/75717/bssPhr478/?step=26
http://vip.1gl.ru/#/document/12/77961/?step=28
http://vip.1gl.ru/#/document/189/287939/?step=30
http://vip.1gl.ru/#/document/189/333219/?step=30