Данную госпошлину целесообразней отражать в составе внереализационных расходах по строке 200 приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (письма Минфина от 20.09.10 № 03-03-06/1/597, от 03.06.10 № 03-03-06/1/373 и от 08.04.09 № 03-03-06/1/227).
Обоснование
Из рекомендации
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Как учесть госпошлину при налогообложении
Как учесть госпошлину при расчете налога на прибыль
Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ). Поэтому в налоговом учете включайте ее в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Госпошлина, которую организация платит за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ,ст. 88 ГПК РФ). Поэтому на дату подачи иска организация может включить ее в состав прочих или внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176,от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/644).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №18, сентябрь 2014
В большинстве случаев уплаченную госпошлину можно признать в учете единовременно
Госпошлину, уплаченную при обращении в суд, признают единовременно на дату подачи иска, но не в прочих, а во внереализованных расходах
Госпошлина, которую истец уплачивает при подаче в суд искового заявления, является частью судебных затрат (п. 1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса и ст. 101Арбитражного процессуального кодекса). Эти расходы при расчете налога на прибыль относятся к внереализационным (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Следовательно, госпошлина за рассмотрение иска в суде также включается во внереализационные, а не в прочие расходы. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (письма от 20.09.10 № 03-03-06/1/597, от 03.06.10 № 03-03-06/1/373 и от 08.04.09 № 03-03-06/1/227).*
Причем ведомство разъяснило, что сумму указанной госпошлины организация вправе признать в налоговом учете единовременно на дату подачи искового заявления в суд, не дожидаясь результатов его рассмотрения (письма Минфина России от 22.12.08 № 03-03-06/2/176 и от 01.07.05 № 03-03-04/1/37). Согласны с этим и столичные налоговики (письма УФНС России по г. Москве от 27.12.05 № 20-12/97003 и от 22.03.05 № 20-12/19398).
Если суд удовлетворит исковые требования и примет решение о взыскании с ответчика госпошлины, уплаченной истцом, присужденную сумму истец включит во внереализационные доходы на дату вступления в силу соответствующего решения суда (п. 3 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Ситуация: какие налоги нужно указывать по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Укажите по этой строке суммы всех налогов, которые учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль входит в расшифровку косвенных расходов, понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде. По этой строке отражаются суммы налогов и сборов, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, кроме налогов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ.
При заполнении декларации по строке 041 укажите суммы начисленных (при кассовом методе – уплаченных):*
- налога на имущество;
- НДПИ;
- транспортного налога;
- земельного налога;
- госпошлины;
- сборов за пользование объектами животного мира;
- водного налога.
Кроме того, по этой строке следует указать суммы входного НДС, ранее принятые к вычету и восстановленные по активам:
- которые стали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- которые были оплачены за счет бюджетных субсидий (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос о включении в состав расходов (и отражении по строке 041) входного НДС по неоплаченным активам, кредиторская задолженность по которым списывается и включается в доходы, является спорным.
Не указывайте по строке 041:
- суммы НДС и акцизов, предъявленных организацией покупателям;
- суммы налога на прибыль, начисленного (уплаченного) организацией;
- страховые взносы во внебюджетные фонды;
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (во внебюджетные фонды), связанные с уплатой налогов, сборов, страховых взносов;
- суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
Такие правила следуют из положений пункта 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (а следовательно, не указываются по строке 041) суммы:
– ЕНВД, начисленного при совмещении деятельности на ОСНО и ЕНВД;
– налога на игорный бизнес.
Об этом сказано в пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.