Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 марта 2016 5 просмотров

Вопрос про бухг.проводке.Как в бух.учете отразить (списать) сальдо по неудержанному НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу?На сумму неудержанного НДФЛ в налоговую инспекцию была сдана справка 2-НДФЛ с признаком 2 о невозможности удержать налог в 2015г.

В данной ситуации, если вы не удерживали НДФЛ (Дт 70 Кт 68), то при невозможности его удержания проводки делать не надо, так как исправлять нечего.

Если Вы отражали удержание НДФЛ (Дт 70 Кт 68), то при оформлении справки о невозможности удержания НДФЛ, нужно сделать исправительные записи (сторно).

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику

<…>

В бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды отразите проводкой:*

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 70, 73, 68).

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается единовременно (в полной сумме)*

19 июля 2016 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. со сроком погашения 19 марта 2017 года (243 дня). Заем не связан с приобретением жилья. Сотрудник возвращает заем полностью по окончании действия договора.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» удерживал НДФЛ ежемесячно. Сумму материальной выгоды он рассчитывал, исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не изменялась – 11 процентов (условно).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

19 июля 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан беспроцентный заем.

За июль 2016 года материальная выгода составила:
– 120 руб. (50 000 руб. х 12 дн. : 366 дн. х 2/3 х 11%).

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отражал ежемесячно проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 42 руб. (120 руб. х 35%) – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по беспроцентному займу.

Аналогичные проводки бухгалтер делал в конце каждого месяца.

19 марта 2017 года:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 50 000 руб. – погашена сумма займа.

За март 2017 года материальная выгода составила:
– 191 руб. (50 000 руб. х 19 дн. : 365 дн. х 2/3 х 11%).

31 марта 2017 года:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 67 руб. (191 руб. х 35%) – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по беспроцентному займу.

Налог бухгалтер удерживал при выплате очередной зарплаты.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается по частям*

19 июля 2016 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на восемь месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа – 19 марта 2017 года.

Сотрудник возвращает заем по частям:
– 25 000 руб. – 11 марта 2017 года;
– 25 000 руб. – 19 марта 2017 года.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» ежемесячно удерживал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитывал, исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не менялась – 11 процентов (условно).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

19 июля 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан беспроцентный заем.

11 марта 2017 года:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – частично погашена сумма займа.

19 марта 2017 года:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – погашена оставшаяся сумма займа.

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отражал ежемесячно проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 42 руб. (50 000 руб. х 12 дн. : 366 дн. х 2/3 х 11% х 35%) – начислен НДФЛ в июле 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Аналогичные проводки бухгалтер делал в конце каждого месяца.

31 марта 2017 года:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 53 руб. (50 000 руб. х 11 дн. : 365 дн. х 2/3 х 11% х 35% + (50 000 руб. – 25 000 руб.) х 8 дн. : 365 дн. х 2/3 х 11% х 35%) – начислен НДФЛ в марте 2017 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Бухгалтер удерживал налог ежемесячно при выплате очередной зарплаты.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается ежемесячно по частям*

15 декабря 2015 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 60 000 руб. на три месяца. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа – 15 марта 2016 года.

Сотрудник возвращает заем по частям:
– 20 000 руб. – 15 января 2016 года;
– 20 000 руб. – 15 февраля 2016 года;
– 20 000 руб. – 15 марта 2016 года.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» ежемесячно удерживал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитывал исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не менялась – 11 процентов (условно).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

15 декабря 2015 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 60 000 руб. – выдан беспроцентный заем.

15 января 2016 года:

Дебет 70 Кредит 73-1
– 20 000 руб. – погашена частично сумма займа.

На 31 января 2016 года бухгалтер рассчитал НДФЛ с материальной выгоды за период с 16 декабря 2015 года по 31 января 2016 года.

Количество дней в 2015 году – 365, в 2016 году – 366.

31 января 2016 года:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 176 руб. (60 000 руб. х 16 дн. : 365 дн. х 2/3 х 11% х 35% + 60 000 руб. х 15 дн. : 366 дн. х 2/3 х 11% х 35% + 40 000 руб. х 16 дн. : 366 дн. х 2/3 х 11% х 35%) – начислен НДФЛ в январе 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

15 февраля 2016 года:

Дебет 70 Кредит 73-1
– 20 000 руб. – погашена частично сумма займа.

29 февраля 2016 года:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 62 руб. (40 000 руб. х 15 дн. : 366 дн. х 2/3 х 11% х 35% + 20 000 руб. х 14 дн. : 366 дн. х 2/3 х 11% х 35%) – начислен НДФЛ в феврале 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

15 марта 2016 года:

Дебет 70 Кредит 73-1
– 20 000 руб. – погашена полностью сумма займа.

31 марта 2016 года:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 21 руб. (20 000 руб. х 15 дн. : 366 дн. х 2/3 х 11% х 35%) – начислен НДФЛ в марте 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Бухгалтер удерживал налог ежемесячно при выплате очередной зарплаты.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка