Считаем, что Вы составили декларацию верно. Торговый сбор в этом случае распределять по долям не нужно. Официальных разъяснений по этому вопросу контролирующие органы не давали. А сам порядок заполнения декларации по налогу на прибыль вообще не содержит порядка отражения торгового сбора.
В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму торгового сбора не включается. Это прямо запрещено пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Однако снизить налоговые обязательства по налогу на прибыль за счет торгового сбора все-таки возможно.
Торговый сбор уменьшает сумму начисленного налога на прибыль. Точнее – ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Это следует из положений пункта 10 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержат письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229, от 28 сентября 2015 г. № ГД-4-3/16910.
Российские организации сумму уплаченного торгового сбора указывают по строкам 240 и 260 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174.
В порядке заполнения декларации сказано, что строки 090 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 311 НК РФ.
Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 180 Листа 02).
Однако, сумма торгового сбора распределяться не должна. Она уменьшает региональный налог по месту постановки на учет плательщика сбора без распределения.
Поэтому Вам не следует обращать внимание на «ошибки», которые выскакивают в ходе проверке по указанному основанию.
К сожалению, официальных разъяснений о том, как заполняется в этом случае декларация у организации, имеющей обособленное подразделение, ФНС России не давало.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени