Начисления в 6-НДФЛ не отражаются. Вы сделали неверно.
Налог подлежит удержанию не в момент начисления, а в момент выплаты. То есть проводка Дебет 76 Кредит 68 отражается только в момент фактической выплаты, аналогично, например, и с зарплатой (п.2 ответа), проводка Дебет 70 Кредит 68 отражается не на последнее число месяца, а в момент фактического удержания налога.
Соответственно, в разделе 2 в первом квартале ничего не отражайте.
В мае отразите
По строке 100 – дату фактической выплаты
По строке 110 – ту же самую дату, так как удержать нужно из выплаты
По строке 120 – следующий день за днем выплаты (ст. 226 НК РФ).
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
<…>
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Заполняя раздел 2, укажите:
- по строке 100 – даты фактического получения доходов,
- по строке 110 – даты удержания налога,
- по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546),
- по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
- по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
<…>
2. Из рекомендации
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Пример определения даты получения дохода в виде зарплаты для расчета НДФЛ
Начисленная сотрудникам ООО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 13 января текущего года.
Датой получения дохода является 31 декабря прошлого года. Поэтому зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год независимо от фактической даты ее выдачи. Бухгалтер рассчитал налог в последний день месяца, за который была начислена зарплата.
Удержать налог (т. е. сформировать задолженность налогового агента перед бюджетом) можно только при выплате дохода. Поэтому в день выплаты зарплаты (13 января) бухгалтер сделал проводки:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников;
Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдана (перечислена) зарплата за вычетом НДФЛ.
Читайте также: