строка 050 раздела 3 заполняется, если объект недвижимости находится на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).
Если у организации отсутствуют объекты недвижимости, которые находится на территориях разных субъектов РФ, по строке 050 раздела 3 ставится прочерк.
По строке с кодом 090 отражается сумма авансового платежа. Она определяется следующим образом:
Строка 090 = (срока 020 – строка 030 + строка 050) ? налоговая ставка : 4
Соответственно, если показатель по строке 050 отсутствует, при расчете авансового платежа он не учитывается.
Строка 015 заполняется, если у организации есть помещения, в отношении которых проведен кадастровый учет и определена кадастровая стоимость.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Рекомендация: Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Порядок заполнения
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».
В каждой строке по соответствующей графе расчета указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя*. Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо. В последних незаполненных ячейках ставьте прочерк. В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Об этом сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
В разделе 3 укажите:
- по строке 010 – код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;
- по строке 014 – кадастровый номер здания (строения, сооружения);
- по строке 015 – кадастровый номер помещения (если Раздел 3 заполняется именно по помещению, в отношении которого проведен кадастровый учет);*
- по строке 020 – кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного периода (в т. ч. по строке 030 – не облагаемую налогом кадастровую стоимость данного объекта).
- по строке 050 – долю кадастровой стоимости объекта недвижимости на территории субъекта РФ, если такое имущество находится на территории сразу нескольких регионов, либо на территории региона и в территориальном море России (на континентальном шельфе России или в исключительной экономической зоне России). Значение укажите в виде правильной простой дроби;*
Значение укажите в виде правильной простой дроби.
- по строке 090 – сумму авансового платежа за отчетный период;*
- по строке 100 – в первой части показателя – код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 110. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк.
Пример заполнения расчета авансовых платежей по налогу на имущество
ЗАО «Альфа» расположено в Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет.* Бухгалтер «Альфы» составляет расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2014 года.
На балансе организации числится имущество, налоговая база по которому определяется как:
– средняя стоимость основных средств за отчетный период;
– кадастровая стоимость основных средств на 1 января отчетного периода.
По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, налоговая база по которым определяется как средняя стоимость имущества за отчетный период, составляет:
На дату |
Остаточная стоимость имущества, руб. |
в т. ч. имущество, имеющее высокую энергетическую эффективность, руб. |
1 января |
67 650 000 |
1 785 310 |
1 февраля |
66 547 913 |
1 652 131 |
1 марта |
65 445 826 |
1 518 952 |
1 апреля |
68 789 432 |
1 839 471 |
В отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, организация использует льготу по налогу на имущество, предусмотренную пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ.
В составе недвижимого имущества организации числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, утвержденный постановлением правительства Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-ПП (кадастровый номер: 77:01:0001003:1034).
Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб. Остаточная стоимость здания на 1 октября – 721 233 421 руб. Площадь здания – 5748,6 кв. м.
В отношении данного объекта организация использует льготу по налогу на имущество, предусмотренную пунктом 1 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади в 300 кв. м.
Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 0,9 процента.
При заполнении расчета на титульном листе бухгалтер «Альфы» указал реквизиты организации, период, за который предоставляется расчет, а также код 214, который означает, что расчет представляется по местонахождению организации.
Заполнение расчета бухгалтер начал с раздела II. В нем он указал:
- по строкам 020–050 – остаточную стоимость имущества (в т. ч. льготируемого) по состоянию, соответственно, на 1 января, 1 февраля, 1 марта,1 апреля 2014 года;
-
по строке 120 – среднюю стоимость всего имущества за I квартал:
(67 650 000 руб. + 66 547 913 руб. + 65 445 826 руб. + 68 789 432 руб.) : 4 = 67 108 293 руб.; - по строке 130 – код налоговой льготы, согласно приложению 6к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденномуприказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895;
-
по строке 140 – среднюю стоимость льготируемого имущества за девять месяцев:
(1 785 310 руб. + 1 652 131 руб. + 1 518 952 руб. + 1 839 471 руб.) : 4 = 1 698 966 руб.; - по строке 170 – ставку налога на имущество организаций в Москве – 2,2% (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
-
по строке 180 – сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал, рассчитанную по формуле:
(67 108 293 руб. – 1 698 966 руб.) ? 2,2% : 4 = 359 751 руб.; -
по строке 210 – остаточную стоимость всех основных средств, рассчитанную по формуле:
68 789 432 руб. + 721 233 421 руб. = 790 022 853 руб.
В разделе III бухгалтер указал:
- по строке 010 – код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
- по строке 014 – кадастровый номер здания;
- по строке 020 – кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года;
-
по строке 030 – не облагаемую налогом кадастровую стоимость объекта, расcчитанную по формуле:
781 732 922,80 руб. : 5748,6 кв. м ? 300 кв. м = 40 795 998 руб.; - по строке 040 – в первой части показателя – код налоговой льготы 2012000 (в соответствии с приложением 6 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Во второй части показателя – реквизиты нормативного акта, на основании которого используется льгота (п. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
- по строке 070 – ставку налога на имущество организаций в Москве – 0,9% (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
-
по строке 090 – сумму авансового платежа по налогу за I квартал, рассчитанную по формуле:
(781 732 922,8 руб. – 40 795 998 руб.) ? 0,9% : 4 = 1 667 108 руб.*
После этого бухгалтер заполнил раздел I расчета, в котором указал:
- по строке 010 – код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
- по строке 020 – КБК по налогу на имущество;
-
по строке 030 – общую сумму авансовых платежей, рассчитанную по формуле:
359 751 руб. + 1 667 108 руб. = 2 026 859 руб.
29 апреля 2014 года расчет, подписанный генеральным директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения"
VI. Порядок заполнения Раздела 3 "Исчисление
суммы авансового платежа по налогу за отчетный
период по объекту недвижимого имущества, налоговой
базой в отношении которого признается
кадастровая стоимость"
«4) по строке с кодом 050 указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби) в случае заполнения Раздела 3 Расчета по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);*»
8) по строке с кодом 090 отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, определяемая следующим образом:
- как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значений строк с кодами 050*, 070 и 080, деленного на 100, - в случае возникновения (прекращения) у иностранной организации в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Расчета;
- как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значений строк с кодами 050 и 070, деленного на 100, - во всех остальных случаях;»