Как мы поняли из вопроса, у Вас договор аутсорсинга с иностранной компанией, то есть Вы заказчик – она исполнитель. Если так, то Ваш филиал зарплату специалисту не выплачивает, он получает зарплату у своего работодателя.
1. Налогоплательщиком НДФЛ может быть только гражданин, организация же может признаваться или не признаваться налоговым агентом. Так как в Вашем случае доход специалисту должна выплачивать его организация-работодатель, которая не стоит на учете в РФ, она не может выступить налоговым агентом по НДФЛ в РФ. Соответственно, налог от деятельности в РФ должен уплатить иностранный гражданин самостоятельно, если иное не предусмотрено международным Соглашением об избежании двойного налогообложения, в случае наличия такого соглашения со страной- резидентом которой является данный специалист.
2. Порядок представления декларации и уплаты налога в такой ситуации прописан в пункте 3 статьи 229 НК РФ.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьей 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
То есть, если иностранец здесь надолго и до 30 апреля года, следующего за отчетным не выезжает, то он представляет декларацию в общеустановленные сроки – до 30 апреля, а налог уплачивает до 15 июля года, следующего за отчетным. Если же его деятельность завершена и он собирается покинуть страну, то он должен сдать декларацию не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Обоснование
Налоговый кодекс РФ
Часть вторая
«Статья 229. Налоговая декларация
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.»