Доначисленную сумму отпускных в форме 6-НДФЛ укажите как отдельную выплату. Отразите так:
Основная сумма отпускных:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 02.03.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» - для отпускных срок перечисления налога в бюджет: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. В Вашем случае это дата-03.03.2016г.
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 20000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 2600 руб.
Доплата отпускных по результатам перерасчета:
– 100 «Дата фактического получения дохода» - в данном случае доплаты
– 110 «Дата удержания налога»;
– 120 «Срок перечисления налога»;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 150 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога», в данном случае с доплаты.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, доначисленные из-за пересчета среднего заработка
Доначисленную сумму отпускных в форме 6-НДФЛ укажите как отдельную выплату.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Допустим, бухгалтер не включил в расчет среднего заработка какую-то выплату. Не учел годовую премию, начисленную уже после начала отпуска. В этом случае сумму отпускных нужно пересчитать и разницу доплатить сотруднику. А не позднее последнего дня того же месяца направить в бюджет НДФЛ с доплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример, как отразить в расчете 6-НДФЛ доплату по отпускным*
Сотрудник уходит в отпуск 2 февраля 2016 года. Бухгалтер рассчитал отпускные в сумме 100 000 руб. Отпускные выплатили сотруднику 27 января 2016 года в сумме 87 000 руб. НДФЛ в сумме 13 000 руб. перечислили в бюджет 29 января 2016 года.
1 февраля бухгалтер сделал перерасчет отпускных с учетом годовой премии. В результате величина среднего заработка увеличилась. Бухгалтер пересчитал отпускные.
Сумма доплаты составила 5000 руб. Сумма НДФЛ с доплаты – 650 руб. Доплату в размере 4350 руб. (5000 руб. – 650 руб.) бухгалтер выплатил сотруднику 2 февраля 2016 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 26 февраля.
В расчете 6-НДФЛ за I квартал бухгалтер отразил отпускные так.
В разделе 1 по строкам:
– 020 «Сумма начисленного дохода» 105 000 руб.;
– 040 «Сумма исчисленного налога» 13 650 руб. (105 000 руб. х 13%);
– 070 «Сумма удержанного налога» 13 650 руб.*
В разделе 2 по строкам:
Основная сумма отпускных:*
– 100 «Дата фактического получения дохода» 27.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 27.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 13 000 руб.
Доплата отпускных по результатам перерасчета:*
– 100 «Дата фактического получения дохода» 02.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 29.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 5000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 650 руб.
Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России