Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 апреля 2016 4 просмотра

Сотрудник идет в отпуск на 14 календарных дней с 05.03.2016 по 18.03.2016.02.03.2016 г. бухгалтер рассчитал размер отпускных без учета заработный платы за февраль 2016 г. Поскольку в компании срок выплаты заработной платы 15 число каждого месяца и ко 2 марта заработная плата за февраль еще не рассчитана.Размер начисленных отпускных составил 20000 руб.Удержали НДФЛ 13% - 2600 руб. (20000*0,13)02.03.2016 выплатили сотруднику 17400 руб. (20000-2600) и перечислили НДФЛ в бюджет 2600 руб. (НДФЛ в компании перечисляется вместе с отпускными)После того как заработная плата за февраль была рассчитана произвели окончательный расчет отпускных.Размер начисленных отпускных (с учетом заработной платы за февраль) составил 20150 руб.Рассчитали НДФЛ. У сотрудника имеется ребенок и применяется стандартный вычет 1400 руб.НДФЛ составил 2438 руб.ВОПРОС:В форме 6-НДФЛ в строке 130 указываем доход 20000 руб. или 20150 руб.?В строке 140 указываем НДФЛ 2600 руб. (фактически перечисленный в бюджет 02.03.2016 г.) или 2438 руб. (фактически удержанный после окончательного расчёта)?

Доначисленную сумму отпускных в форме 6-НДФЛ укажите как отдельную выплату. Отразите так:

Основная сумма отпускных:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 02.03.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» - для отпускных срок перечисления налога в бюджет: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. В Вашем случае это дата-03.03.2016г.

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 20000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 2600 руб.

Доплата отпускных по результатам перерасчета:

– 100 «Дата фактического получения дохода» - в данном случае доплаты

– 110 «Дата удержания налога»;
– 120 «Срок перечисления налога»;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 150 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога», в данном случае с доплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, доначисленные из-за пересчета среднего заработка

Доначисленную сумму отпускных в форме 6-НДФЛ укажите как отдельную выплату.*

Допустим, бухгалтер не включил в расчет среднего заработка какую-то выплату. Не учел годовую премию, начисленную уже после начала отпуска. В этом случае сумму отпускных нужно пересчитать и разницу доплатить сотруднику. А не позднее последнего дня того же месяца направить в бюджет НДФЛ с доплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример, как отразить в расчете 6-НДФЛ доплату по отпускным*

Сотрудник уходит в отпуск 2 февраля 2016 года. Бухгалтер рассчитал отпускные в сумме 100 000 руб. Отпускные выплатили сотруднику 27 января 2016 года в сумме 87 000 руб. НДФЛ в сумме 13 000 руб. перечислили в бюджет 29 января 2016 года.

1 февраля бухгалтер сделал перерасчет отпускных с учетом годовой премии. В результате величина среднего заработка увеличилась. Бухгалтер пересчитал отпускные.

Сумма доплаты составила 5000 руб. Сумма НДФЛ с доплаты – 650 руб. Доплату в размере 4350 руб. (5000 руб. – 650 руб.) бухгалтер выплатил сотруднику 2 февраля 2016 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 26 февраля.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал бухгалтер отразил отпускные так.

В разделе 1 по строкам:

– 020 «Сумма начисленного дохода» 105 000 руб.;
– 040 «Сумма исчисленного налога» 13 650 руб. (105 000 руб. х 13%);
– 070 «Сумма удержанного налога» 13 650 руб.*

В разделе 2 по строкам:

Основная сумма отпускных:*

– 100 «Дата фактического получения дохода» 27.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 27.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 13 000 руб.

Доплата отпускных по результатам перерасчета:*

– 100 «Дата фактического получения дохода» 02.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 29.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 5000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 650 руб.

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка