Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 апреля 2016 5 просмотров

Разд.2 6-НДФЛ. 1-я ситуация. В январе у сотрудника был доход со с/норматив. суточных. По ошибке, не изучив новых правил по определению даты фактического получения дохода от с/норматив.суточных (последний день месяца, в к-ром утв. АО - ст.223 п.1 пп.6), этот доход был признан на дату утверждения АО 18.01.16. НДФЛ был удержан с ближайшей выплаты сотруднику (это был аванс 20.01.16) и перечислен 20.01.16. 2-я ситуация. То же самое, но ближайшей выплатой оказались расчёты по АО по командировочным расходам 20.01.16. НДФЛ был удержан с этой выплаты и перечислен 20.01.16. 3-я ситуация. Работнику частично была выплачена ЗП за январь 20.01.16. С этой выплаты был удержан НДФЛ и 20.01.16 перечислен в бюджет. Что бы Вы посоветовали нам - как теперь наиболее корректно отразить эти 3 ситуации в 6-НДФЛ, в разделе 2, в строках 100-140?

1)сверхнормативные суточные отразите в следующем порядке: в строках 020 и 130 только выплаты сверх норм. То есть за каждый день командировки в России — 300 рублей (1000 — 700). Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Эту дату заполните в строке 100. Налог удержите с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты отразите в строке 110, а в строке 120 запишите следующий день.

Отразите:

Строка 100 – 31.01.2016

Строка 110 – 20.01.2016

Строка 120 –21.01.2016 (независимо от того когда Вы фактически перечислили налог нужно указать дату в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НКРФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546)).

Строка 130 – сумму дохода, которую Вы перечислили на дату по каждой строке 100,

Строке 140 – сумму налога, которую Вы удержали на дату по каждой строке 110.

2) По командировочным расходам по аналогии с первой ситуацией, а именно:

Строка 100 – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 110- 20.01.2016

Строка 120 –21.01.2016

Строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,

Строка 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Если все три даты совпадают (1-й и 2-й случай), то в этом случае заполните одним блоком.

3) если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, датой получения зарплаты за январь считается 31 января. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за февраль.
В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата – 31.01.2016г;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ

<…>

Когда исчислить, удержать и перечислить НДФЛ

Выплата

Дата получения дохода (строка 100)

Дата удержания (строка 110)

Дата перечисления (строка 120)

Отпускные и пособия по болезни

День выплаты отпускных и пособий

Последний день месяца, в котором работник получил деньги

Сверхлимитные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

День выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ

День, следующий за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Выплаты подрядчику

День выплаты дохода

День, следующий за выплатой дохода*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016

2.Статья: Еще пять быстрых ответов на ваши вопросы по 6-НДФЛ

<…>

Компания платит суточные 1000 рублей, а налогом не облагаются 700 рублей. Как отразить доходы в 6-НДФЛ?

Отразите в строках 020 и 130 только выплаты сверх норм. То есть за каждый день командировки в России — 300 рублей (1000 — 700). Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Эту дату заполните в строке 100. Налог удержите с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты отразите в строке 110, а в строке 120 запишите следующий день.*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 15, АПРЕЛЬ 2016

3.Статья: Как «вмененщику» заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года

<…>

Когда надо рассчитывать, удерживать и платить НДФЛ в 2016 году

Вид дохода Фактическое получение дохода Удержание НДФЛ Уплата НДФЛ в бюджет
Начисленная за месяц зарплата Последнее число месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ) При фактической выплате денег (п. 4 ст. 226 НК РФ) Не позднее чем на следующий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Подотчетные средства Последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) При выплате каких-либо денег Не позднее чем на следующий день после удержания налога*
Пособия, отпускные Дата выплаты денег Дата выплаты денег работникам Последнее число месяца, в котором выплатили деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

<…>

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 3, МАРТ 2016

4.Рекомендация: Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>


Обратите внимание: если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, датой получения зарплаты за январь считается 31 января. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за февраль.
В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.*

Отметим, что в письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 представители ФНС России предложили другой выход. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты, а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день. И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Но делать так не стоит. Помимо того, что это противоречит другим разъяснениям налогового ведомства, расчет, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль в инспекции. И вернется с пометкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты».

<…>

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка