1)сверхнормативные суточные отразите в следующем порядке: в строках 020 и 130 только выплаты сверх норм. То есть за каждый день командировки в России — 300 рублей (1000 — 700). Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Эту дату заполните в строке 100. Налог удержите с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты отразите в строке 110, а в строке 120 запишите следующий день.
Отразите:
Строка 100 – 31.01.2016
Строка 110 – 20.01.2016
Строка 120 –21.01.2016 (независимо от того когда Вы фактически перечислили налог нужно указать дату в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НКРФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546)).
Строка 130 – сумму дохода, которую Вы перечислили на дату по каждой строке 100,
Строке 140 – сумму налога, которую Вы удержали на дату по каждой строке 110.
2) По командировочным расходам по аналогии с первой ситуацией, а именно:
Строка 100 – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
Строка 110- 20.01.2016
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Строка 120 –21.01.2016
Строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
Строка 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
Если все три даты совпадают (1-й и 2-й случай), то в этом случае заполните одним блоком.
3) если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, датой получения зарплаты за январь считается 31 января. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за февраль.
В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата – 31.01.2016г;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ
Когда исчислить, удержать и перечислить НДФЛ
Выплата |
Дата получения дохода (строка 100) |
Дата удержания (строка 110) |
Дата перечисления (строка 120) |
||||
Отпускные и пособия по болезни |
День выплаты отпускных и пособий |
Последний день месяца, в котором работник получил деньги |
|||||
Сверхлимитные суточные |
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет |
День выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ |
День, следующий за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ |
||||
Выплаты подрядчику |
День выплаты дохода |
День, следующий за выплатой дохода* |
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016
2.Статья: Еще пять быстрых ответов на ваши вопросы по 6-НДФЛ
Компания платит суточные 1000 рублей, а налогом не облагаются 700 рублей. Как отразить доходы в 6-НДФЛ?
Отразите в строках 020 и 130 только выплаты сверх норм. То есть за каждый день командировки в России — 300 рублей (1000 — 700). Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Эту дату заполните в строке 100. Налог удержите с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты отразите в строке 110, а в строке 120 запишите следующий день.*
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 15, АПРЕЛЬ 2016
3.Статья: Как «вмененщику» заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года
Когда надо рассчитывать, удерживать и платить НДФЛ в 2016 году
Вид дохода | Фактическое получение дохода | Удержание НДФЛ | Уплата НДФЛ в бюджет |
Начисленная за месяц зарплата | Последнее число месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ) | При фактической выплате денег (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Не позднее чем на следующий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Подотчетные средства | Последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) | При выплате каких-либо денег | Не позднее чем на следующий день после удержания налога* |
Пособия, отпускные | Дата выплаты денег | Дата выплаты денег работникам | Последнее число месяца, в котором выплатили деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 3, МАРТ 2016
4.Рекомендация: Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
Обратите внимание: если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, датой получения зарплаты за январь считается 31 января. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за февраль.
В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.*
Отметим, что в письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 представители ФНС России предложили другой выход. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты, а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день. И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Но делать так не стоит. Помимо того, что это противоречит другим разъяснениям налогового ведомства, расчет, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль в инспекции. И вернется с пометкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты».
Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России