В бухучете будут такие проводки:
Дебет 62 Кредит 91 - отражена продажа автомобиля по программе утилизации;
Дебет 91 Кредит 68 - начислен НДС при реализации автомобиля;
Дебет 08 (19) Кредит 60 - отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки;
Дебет 60 Кредит 62 - зачтена цена старого автомобиля в счет покупки нового;
Дебет 60 Кредит 51 - перечислена разница между стоимостью нового и старого автомобиля.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить в бухучете реализацию основного средства, списанного с учета (например, как морально устаревшее). Организация списала основное средство с учета, азатем решила продать
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Плату за объект отразите в составе прочих доходов. Если же при списании основного средства были выявлены запчасти или материалы, их стоимость отразите в прочих расходах.
Доходы от выбытия активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, нужно включать в состав прочих доходов. Такой порядок установлен пунктом 7 ПБУ 9/99.
Стоимость самого объекта уже была списана, когда его учитывали в составе основных средств. Однако, если выбывающее имущество содержит материалы (запчасти), пригодные к дальнейшему использованию, их необходимо отразить в бухучете по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п. 9 ПБУ 5/01).
Если на момент списания основного средства стоимость полученных ценностей определить не удалось, ее нужно установить на момент реализации. И тогда элементы, оставшиеся после списания основного средства, нужно оприходовать на баланс как материалы или товары:
Дебет 10, 41 Кредит 91-1
– отражена стоимость материалов, полученных при списании основного средства.
При реализации имущества на сторону в учете сделайте проводку:
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена выручка от продажи имущества;
Дебет 91-2 Кредит 10, 41
– списана рыночная стоимость реализованного имущества.
Об этом говорится в пункте 7 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.
Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 20, май 2015
Как учесть скидку по программе утилизации (Данная статья доступна только в vip-версии)
«…Купили автомобиль по программе утилизации. Стоимость автомобиля без скидки 1 млн рублей. Но так как мы сдали старую машину, салон предоставил нам скидку 200 тыс. рублей. То есть мы заплатили 800 тыс. рублей. На эту же сумму нам выписали документы. Как отразить покупку в бухгалтерском и налоговом учете?..»
— Из письма главного бухгалтера Розы Кукушкиной, г. Москва
Роза, автомобиль надо принять к учету за вычетом скидки.
По программе утилизации компания сдает старую машину в салон, а взамен получает скидку на покупку новой. Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:
Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана стоимость выбывшего автомобиля.
После утилизации старого автомобиля компания получает сертификат, на основании которого автосалон предоставляет скидку. Но цена на новый автомобиль в договоре предусмотрена уже с учетом скидки, поэтому на дату приобретения надо сделать проводки:
Дебет 08 Кредит 60
— отражена покупная стоимость автомобиля за минусом скидки;
Дебет 19 Кредит 60
— отражен НДС со стоимости автомобиля за минусом скидки;
Дебет 01 Кредит 08
— автомобиль введен в эксплуатацию.
Дебет 60 Кредит 51
— перечислена плата за автомобиль автосалону.
Что касается налогового учета, то автомобиль надо принять также по цене за вычетом скидки. То есть по стоимости из документов — договора, счета-фактуры, накладной. Если в налоговом учете вы не полностью начислили амортизацию по утилизированному автомобилю, то остаточную стоимость вы вправе учесть в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 4, январь 2015
Как учесть покупку автомобиля по программе утилизации (Данная статья доступна только в vip-версии)
«…Сдали автомобиль в салон по программе утилизации. А затем зачли полученные средства на приобретение нового автомобиля. Кроме того, автосалон предоставляет скидку на покупку нового авто. Как отразить эти операции в бухучете?..»
— Из письма главного бухгалтера Натальи Смирновой, г. Нижний Новгород
Наталья, автомобиль надо принять к учету по стоимости за минусом скидки.
Программа утилизации заключается в следующем. Компания продает старую машину в автосалон, а взамен получает скидку на покупку новой. Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:
Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана стоимость выбывшего автомобиля;
Дебет 62 Кредит 91
— отражена продажа автомобиля по программе утилизации;
Дебет 91 Кредит 68
— начислен НДС при реализации автомобиля.
Выкуп старого автомобиля салоны обычно оформляют отдельным договором купли-продажи, а затем зачитывают стоимость старого имущества в счет новой покупки. Тогда на дату приобретения нового актива надо сделать проводки:
Дебет 08 (19) Кредит 60
— отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки;
Дебет 60 Кредит 62
— зачтена цена старого автомобиля в счет покупки нового;
Дебет 60 Кредит 51
— перечислена разница между стоимостью нового и старого автомобиля.