Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 мая 2016 3 просмотра

При реорганизации ЗАО и непубличное АО необходимо увеличение уставного капитала с 7 590 до 100 000. Возникает ли у у акционера облагаемый НДФЛ доход если на это направлена нераспределенная прибыль предыдущих периодов.

Да, возникает, подробнее с примером ниже

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и учесть увеличение уставного капитала за счет собственного имущества в ООО

<…>


Источники увеличения УК

Источниками увеличения уставного капитала за счет имущества могут быть:
– добавочный капитал общества;
– нераспределенная прибыль прошлых лет;
– фонды, создаваемые обществом в соответствии с уставом (например, фонд развития).

<…>


С суммы разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников – физических лиц, которая образовалась в результате увеличения уставного капитала, нужно удержать НДФЛ (п. 19 ст. 217ст. 209п. 1 ст. 210п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пример увеличения уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли организации. Решение об увеличении уставного капитала принято единственным учредителем – физическим лицом

5 сентября единственным учредителем ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.В. Львовым (он же является генеральным директором организации) принято решение об увеличении уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет на 100 000 руб.

Эта сумма не превышает разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала общества. Резервного фонда организация не создавала.

3 октября «Гермес» подал документы на госрегистрацию изменений в уставе организации. За подачу заявления о госрегистрации организация оплатила госпошлину в размере 800 руб.

8 октября увеличение уставного капитала организации было зарегистрировано.

В октябре Львову была начислена зарплата. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудника нет. НДФЛ с суммы увеличения номинальной стоимости доли Львова вуставном капитале общества удерживается на общих основаниях.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки.

3 октября:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

8 октября:

Дебет 84 Кредит 80
– 100 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 800 руб. – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

НДФЛ с суммы увеличения номинальной стоимости доли Львова в уставном капитале общества бухгалтер удержал в момент выплаты зарплаты за октябрь:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%) – удержан НДФЛ.

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.09.2012 № 03-04-06/4-281

«В соответствии с пунктом 19 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.

При увеличении обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения статьи 217 Кодекса не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных статьей 224 Кодекса.

Аналогичный вывод сделан Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 16.01.2009 № 81-О-О

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка