Индивидуальные предприниматели обособленных подразделений не имеют. Однако если ИП уплачивает ЕНВД, то он должен встать на учет по каждому месту ведения «вмененной» деятельности. По месту такого учет подлежит уплате НДФЛ с доходов трудящихся там сотрудников (Письма Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-04-08/8-362, ФНС России от 7 апреля 2010 г. № ШС-17-3/50@ и от 15 октября 2009 г. № 3-5-03/1546@). Следовательно, по месту такого учета подлежат представлению и справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ (Письма Минфина России от 15 августа 2011 г. № 03-11-06/3/92 и ФНС России от 7 апреля 2010 г. № ШС-17-3/50@).
ФНС России указывает на то, что если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подаются в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838). Сказанное можно применить и к ситуации, когда ИП закрывает деятельность по ЕНВД.
Таким образом, если на дату закрытия торговых точек по ЕНВД гражданин снялся в качестве плательщика данного налога, то НДФЛ следовало перечислить по месту жительства предпринимателя.
1. Из вопроса следует, что НДФЛ был перечислен в другие регионы. В этом случае рекомендуем Вам написать заявление на зачет переплаченных сумм налога с заработной платы сотрудников по месту учета ИП. Пени в этой ситуации следует оспорить.
Такие выводы отражены, например, в постановлениях ФАС Московского округа от 17 января 2011 г. № КА-А40/17435-10, от 8 октября 2008 г. № КА-А40/8752-08, Северо-Западного округа от 31 марта 2011 г. № А56-94715/2009, от 2 августа 2007 г. № А56-12516/2006.
2. 6-НДФЛ следует сдать по месту учета предпринимателя.
3. Справки 2-НДФЛ необходимо по итогам года сдать по месту учета предпринимателя.
Обоснование
Из рекомендации Как предпринимателю перечислить НДФЛ из доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. В течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в разных муниципальных образованиях
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как предпринимателю перечислить НДФЛ из доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. В течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в разных муниципальных образованиях
Перечисляйте налог в бюджеты каждого муниципального образования.
Предприниматель, который ведет деятельность на ЕНВД, должен перечислять НДФЛ в инспекцию по месту учета в связи с ведением такой деятельности (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ). На практике возможны ситуации, когда в качестве плательщика ЕНВД предприниматель зарегистрирован в разных муниципальных образованиях и в течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в каждом из них. В этих случаях НДФЛ, удержанный из доходов таких сотрудников, предприниматель должен перечислять в бюджеты каждого муниципального образования. Сумму налога следует распределять с учетом времени, которое каждый из сотрудников фактически отработал в том или ином муниципальном образовании. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 августа 2011 г. № 03-11-06/3/92. Чтобы распределить суммы НДФЛ, предпринимателю потребуется организовать раздельный учет доходов и рабочего времени по каждому сотруднику. Например, это можно сделать с помощью раздельных табелей учета рабочего времени или раздельных ведомостей на выдачу зарплаты.