В данной ситуации Вы делали верно. Оплачивать налог и подавать отчетность в инспекцию по местонахождению имущества в Вашем случае нужно только в отношении имущества, база по налогу у которого определяется как кадастровая стоимость. В отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость платить налог (авансы) и подавать отчетность нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации организации.
Следует учесть, что вышеуказанный порядок не применяется организациями – крупнейшими налогоплательщиками.
Обоснование
Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как перечислить налог на имущество в бюджет
Куда платить*
Авансовые платежи и налог по имуществу, которое числится на балансе организации, перечисляйте в бюджет по ее местонахождению (п. 2 ст. 383 НК РФ). То есть по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация.
При наличии на балансе территориально удаленных объектов недвижимости налог (авансовый платеж) перечисляйте в бюджеты тех регионов, где зарегистрированы эти объекты (ст. 385 НК РФ). При этом учитывайте, что местонахождением морских и речных судов (кроме маломерных) является место их госрегистрации, а воздушных судов – местонахождение собственника (подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Организации Республики Крым и г. Севастополя могут платить налог по своему местонахождению, не дожидаясь постановки на учет по местонахождению объекта недвижимости. После получения уведомления о постановке на учет налог нужно будет платить по общим правилам: по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости. Это следует из пункта 7 статьи 383 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Порядок уплаты налога на имущество при наличии у организации обособленных подразделений зависит от того:
- выделено ли подразделение на отдельный баланс или нет;
- есть ли на балансе подразделения основные средства;
- в каком регионе находится имущество, которое числится на балансе подразделения.
Если обособленное подразделение имеет отдельный баланс и на его балансе числятся основные средства, то налог на имущество (авансовый платеж) перечислите в бюджет того региона, где находится подразделение (ст. 384 НК РФ). При этом налог (авансовый платеж) на недвижимое имущество, которое числится на балансе подразделения, но расположено в другом регионе, уплатите по месту фактического нахождения имущества (ст. 385 НК РФ).
Если у подразделения нет отдельного баланса, то налог (авансовый платеж) на закрепленное за ним имущество перечислите в бюджет того региона, где находится головное отделение организации (п. 3 ст. 383 НК РФ, письмо Минфина России от 11 апреля 2005 г. № 03-06-06-03/18).
Подробная схема уплаты налога на имущество при наличии обособленных подразделений и в зависимости от местонахождения имущества представлена в таблице.*
В отношении движимого и недвижимого имущества, которое входит в Единую систему газоснабжения, налог (авансовые платежи) перечисляйте в региональные бюджеты по его фактическому местонахождению. При этом налоговая база рассчитывается исходя из стоимости имущества, определенной в целом по субъекту РФ (п. 1 ст. 385.2 НК РФ). В настоящее время Единая система газоснабжения находится в собственности ОАО «Газпром» (п. 2 Указа Президента РФ от 5 мая 1999 г. № 544). Поэтому если имущество принадлежит ОАО «Газпром» или создаваемым им компаниям, то оно входит в Единую систему газоснабжения.
Иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства, перечисляют налог (авансовые платежи) по месту регистрации представительства (п. 5 ст. 383 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. Сумму налога (авансового платежа) нужно перечислить по местонахождению имущества, если:
- имущество не относится к деятельности представительства (п. 6 ст. 383 НК РФ);
- на балансе организации, имеющей в России постоянное представительство, есть территориально удаленная недвижимость (ст. 385 НК РФ).
Если у иностранной организации нет в России постоянного представительства, но есть недвижимое имущество, налог нужно перечислять по местонахождению недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).
Ответственность*
Если налог на имущество (включая авансовые платежи) перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога по итогам года выявлена в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).
Из справочника: Порядок уплаты налога на имущество и представления отчетности по этому налогу российскими организациями
Вид имущества | Балансодержатель и местоположение | Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается) | Основание |
Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** | состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ||
числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ | |
числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | |
Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве* | |||
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** | числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) | ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408* |
числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы | |||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость* | числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) | |
числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы | |||
числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации* | ||
числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы | |||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482* | |
Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками* | |||
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** |
Платить налог нужно по общим правилам. Начиная с отчетности за I квартал 2016 года подавать расчеты и декларации нужно в территориальную налоговую инспекцию (в зависимости от того, где числится имущество). В эту же инспекцию после 1 апреля 2016 года нужно сдавать уточненные декларации (расчеты) за прошлые периоды. В г. Москве по согласованию с УФНС России по г. Москве представляют одну декларацию |
Письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4891, от 18 апреля 2016 г. № БС-4-11/6739 | |
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | |||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** |