В данной ситуации супруга вправе получить вычет с 2 000 000 рублей. Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, тогда имущество находится в общей совместной собственности. И каждый из супругов имеет право на вычет в размере 2 000 000 руб. Повторно использовать вычет одному из супругов нельзя, а другой супруг вправе использовать вычет с максимальной суммы. Тот факт, что один из супругов уже использовал свой вычет, не влияет на получение вычета другим супругом. Факт того что недвижимость оформлена на мужа не препятствует расцениванию квартиры в качестве совместной собственности.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: в каком размере один из супругов может получить имущественные налоговые вычеты при покупке жилья в совместную собственность. Другой супруг не имеет права на эти налоговые вычеты, так как воспользовался им ранее при покупке другого жилья
Первый супруг имеет право на вычет в размере 100 процентов его максимально возможной суммы, то есть 2 000 000 руб. (если ранее не пользовался таким правом).
Каждый гражданин имеет право на имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка. Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, тогда имущество находится в общей совместной собственности. И каждый из супругов имеет право на вычет в размере 2 000 000 руб. Об этом сказано в письме Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-05/13204.
Таким образом, тот факт, что один из супругов воспользовался ранее вычетом при покупке другого жилья, не влияет на получение вычета другим супругом. Другой супруг имеет право на полный размер вычета (не более 2 000 000 руб.), если ранее не использовал право на вычет.*
Если между супругами заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, то в отношении предоставления имущественного налогового вычета на покупку недвижимости в общую долевую собственность применяется ранее действовавший порядок. А именно если имущество приобретается в долевую собственность супругами, то вычет распределяется между ними пропорционально их долям. Так нужно сделать, несмотря на отсутствие в новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ соответствующей нормы. Вычет на проценты по кредиту (займу или рассрочке) также распределяется по старым правилам. А именно в той же пропорции, что и предельная сумма имущественного налогового вычета на покупку, то есть пропорционально доле в праве собственности на жилье (письмо Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-04-05/39132).
Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример определения суммы имущественного налогового вычета на покупку, которую может получить один из супругов – владельцев квартиры, приобретенной в совместную собственность. Другой супруг утратил право на вычет. Супруги соглашение (брачный договор) не заключали*
В 2014 году супруги П.А. Беспалов и О.Г. Беспалова приобрели квартиру в совместную собственность.
Стоимость квартиры составила 16 000 000 руб.
Ранее Беспалов уже использовал право на имущественный налоговый вычет при приобретении другого жилья. Поэтому получить имущественный вычет по этой квартире он не вправе.
Беспалова ранее не пользовалась правом на вычет. Так как сумма расходов на ее приобретение больше максимальной суммы вычета (16 000 000 руб. > 2 000 000 руб.), Беспалова имеет право на вычет в сумме 2 000 000 руб.
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Ольга Краснова
директор БСС «Система Главбух»
23.09.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.