Указанные выплаты председателю страховыми взносами не облагаются. Основание – часть 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзац 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, пункт 2 статьи 5, пункт 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Однако, выплаты подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. В справке 2-НДФЛ укажите код 2000 – Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:
- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Взносы, начисленные в 2014 году, перечисляются в бюджет в общей сумме одним платежным документом. Распределять эту сумму на страховую и накопительную части будет Пенсионный фонд РФ на основании данных персонифицированного учета);
- страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.
Это следует из положений части 1 статьи 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам.
Порядок начисления страховых взносов зависит:
- от категории плательщика взносов (организация обязана начислять взносы по общим тарифам или вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов);
- от категории сотрудника (если сотрудник имеет право на досрочную пенсию, с выплат в его пользу нужно начислять взносы по дополнительному тарифу);
- от величины выплат, начисленных в пользу каждого сотрудника.
Это следует из положений частей 4 и 5 статьи 8 и статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Облагаемые выплаты
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:
- в рамках трудовых отношений;
- руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним);
- по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- по авторским договорам.
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:
- зарплата;
- надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
- премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 г. № 17-3/1450);
- вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
- вознаграждения по договору на оказание услуг;
- вознаграждения по договору авторского заказа;
- вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
- вознаграждения в пользу авторов произведений, начисленные организациями по управлению правами на коллективной основе (например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности);
- компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).
Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и пункта 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.*
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
04.03.2014 г.
С уважением,
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».