Удерживать НДФЛ за декабрь с январской заработной платы Вы не имели право, т.к. налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. И расчеты по налогу за 2013 год на следующий год не переходят. Поэтому вам нужно уведомить работника и налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, а также осуществить возврат. За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме.
О боснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье журнала « Упрощенка », которую Вы можете найти в закладке Журналы Системы Главбух
1.Статья: НДФЛ
выплаты за 2012 год сделаны и расчеты закончены. А брать НДФЛ из зарплаты 2013 года нельзя, так как налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. И расчеты по налогу за 2012 год на следующий год не переходят.
Поэтому вам нужно уведомить работника и налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Таким образом, НДФЛ с зарплаты за 2012 год придется платить самому работнику.*
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2013
2.Рекомендация: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Возврат переплаты через организацию
За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ*.
Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.
Возврат налога наличными не допускается, поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31).
Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и организацией на дату подачи заявления. Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в организацию и после увольнения из нее, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога. В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-370и от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430.
Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:
- из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
- из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый организацией на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов (сумм НДФЛ), в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
С уважением,17.02.2014г.
Бембеева Марина
эксперт «Системы Главбух»
Ответ утвержден:
Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».