ЕСН отменен с 2010 года. Если организация оплачивает коммунальные расходы за сотрудника (полностью или частично), то такая выплата является его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ.
Компенсации на коммунальные услуги не облагаются страховыми взносами, только если одновременно выполняются два условия. Во-первых, такие выплаты должны быть прямо закреплены в законодательстве. И, во-вторых, они должны быть произведены в пределах норм (если они установлены).
О боснование данной позиции приведено ниже в рекомендации , в статье журнала «Главбух», которую Вы можете найти в закладке Журналы Системы Главбух
1.Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ при компенсации(оплате за сотрудника) стоимости коммунальных услуг
Да, нужно, если организация оплачивает коммунальные расходы за сотрудника.
Если же расходы на коммунальные услуги организация сотруднику возмещает, то такая компенсация не облагается НДФЛ при условии, что она предусмотрена федеральным (региональным, местным) законодательством.
Если организация оплачивает коммунальные расходы за сотрудника (полностью или частично), то такая выплата является его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Например, частичная оплата за сотрудника электрической и тепловой энергии, предусмотренная отраслевыми тарифными соглашениями, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/391, от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/6-152).
Если же организация возмещает сотруднику расходы на коммунальные платежи, то такая компенсация не облагается НДФЛ при условии, что она предусмотрена действующим законодательством.*
Закрытый перечень выплат, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. Причем такие компенсации должны быть предусмотрены федеральными законами, законодательными актами субъектов РФ или решениями местных властей.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Такой вывод следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Так, например, педагогические работники, которые проживают и работают в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), имеют право на компенсацию расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения. Это предусмотрено частью 8 статьи 47 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Размер, условия и порядок возмещения таких затрат устанавливаются:
– Правительством РФ (если педагог работает в федеральной государственной образовательной организации);
– законодательством субъектов РФ (если педагог работает в региональной или муниципальной образовательной организации).
Следовательно, компенсация коммунальных услуг педагогам, проживающим и работающим в сельской местности (поселках городского типа или рабочих поселках), предоставленная в порядке, установленном Правительством РФ (региональным законодательством), не облагается НДФЛ. Однако данная льгота не распространяется на педагогических работников, проживающих на иных территориях (не в сельской местности). Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина России от 12 сентября 2011 г. № 03-04-05/6-654.
При этом отраслевые тарифные соглашения к законодательным актам не относятся (письма Минфина России от 4 августа 2011 г. № 03-04-05/8-543, от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/391). Поэтому, если выплата компенсации коммунальных услуг предусмотрена отраслевым соглашением, но не является требованием законодательства (федерального, регионального или местного), такая компенсация облагается НДФЛ на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ).
. Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2.Статья: 3.2. Компенсационные выплаты
Страховыми взносами не облагаются все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленных законодательством (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Речь идет о следующих компенсациях.*
1. Возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
2. Бесплатное предоставление жилых помещений, оплата жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения*
Итак, компенсации не облагаются страховыми взносами, только если одновременно выполняются два условия. Во-первых, такие выплаты должны быть прямо закреплены в законодательстве. И, во-вторых, они должны быть произведены в пределах норм (если они установлены).*
БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И НДФЛ: ПОКАЗАТЕЛЬНЫЕ РАСЧЕТЫ ДЛЯ 2013 ГОДА
06.02.2014г.
С уважением,
Бембеева Марина
эксперт «Системы Главбух»
Ответ утвержден:
Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».