Организация является налоговым агентом в отношении начисленных, но не выплаченных процентов. Однако так как проценты не выплачиваются, удержать НДФЛ невозможно. Об этом необходимо уведомить ИФНС и займодавца. Подробнее см. Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» и в статье журнала «Российский налоговый курьер»
1.Рекомендация:Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)
Заем получен у гражданина
Если организация получила процентный заем от сотрудника (или другого гражданина), то при уплате ему процентов у человека возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, в этом случае нужно выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ).* Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213.
Датой получения доходов в виде процентов признается:*
дата выплаты (перечисления денег на банковский счет, указанный сотрудником, выдавшим организации заем), если проценты выплачиваются наличными;
дата передачи ценностей, если проценты выплачиваются в натуральной форме.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Удержанный НДФЛ нужно перевести в бюджет:*
если деньги на выплату процентов снимались с банковского счета организации не позднее дня, когда деньги были сняты со счета;
если деньги перечислялись со счета организации на банковский счет гражданина не позднее дня перечисления со счета на счет;
если проценты выплачивались из наличной выручки или других источников не позднее следующего дня после выплаты.
В третьем случае НДФЛ перечислите в бюджет не позднее следующего дня после того, как начисленная сумма налога была фактически удержана с доходов человека, выдавшего организации заем.
Эти сроки установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
При начислении процентов в натуральной форме НДФЛ нужно удержать при выплате любых денежных вознаграждений в пользу сотрудника (гражданина) (п. 4 ст. 226 НК РФ). Подробнее об этом см. Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья:Горячая линия: порядок предоставления налоговых вычетов и исчисление НДФЛ по отдельным операциям
Очередная горячая линия, организованная редакцией, была посвящена порядку предоставления вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сколько имущественных налоговых вычетов может получить налогоплательщик, если он одновременно продал одну квартиру и купил другую? В каких случаях стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере? На эти и другие вопросы ответил Владислав Дмитриевич Волков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.*
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ
- У нас такая ситуация. Организация получила заем от физического лица. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами уплачиваются этому физическому лицу единовременно вместе с возвратом суммы займа по окончании срока действия договора. Но по окончании срока действия договора стороны заключили соглашение о новации данного займа в другое заемное обязательство на новых условиях. При этом сумма займа и проценты, причитающиеся заимодавцу, не перечисляются на его расчетный счет, а в полном размере включаются в сумму нового займа. Должна ли организация как налоговый агент исчислить и удержать НДФЛ с суммы процентов, если фактически налогоплательщику они не выплачивались?*
- При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно общему порядку, установленному п. 1 ст. 226 НК РФ, организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ. Если организация не может удержать исчисленный налог, она должна письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о сумме налога. Эту обязанность организация как налоговый агент должна исполнить не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Об этом говорится в п. 5 ст. 226 Налогового кодекса.*
Журнал «Российский налоговый курьер», 2010, № 20
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени