Доход от продажи ценных бумаг, проценты по депозитам, проценты за выданный заем облагаются НДФЛ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.Рекомендация: Кто должен платить НДФЛ
Доходы, полученные человеком в денежной или натуральной форме, могут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (абз. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ).*
Как правило, НДФЛ из дохода удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (ст. 226 НК РФ). Но в некоторых случаях человек должен сделать это сам.
Чтобы узнать, нужно ли заплатить НДФЛ в бюджет самостоятельно (или проверить, правомерно ли удержал его налоговый агент), необходимо определить:
свой статус (резидент или нерезидент);
наличие льготы по уплате НДФЛ;
кто обязан перечислить налог в бюджет налоговый агент или сам человек.
Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом. Подробнее о том, как определить свой налоговый статус, см. Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.
Какие доходы облагаются НДФЛ
Резиденты должны платить НДФЛ с доходов:
полученных от источников в России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся в России);
полученных от источников за пределами России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся за пределами России).*
Такой порядок установлен статьей 209 и абзацем 10 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России (ст. 209 и абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ).Перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в таблице (п. 1 ст. 208 НК РФ).
Перечень доходов, полученных от источников за пределами России, приведен в таблице (п. 3 ст. 208 НК РФ).
Ольга Краснова, главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Справочник: Перечень доходов, которые относятся к доходам, полученным от источников в России, для целей расчета НДФЛ
3.Рекомендация: Как определить ставку для расчета НДФЛ
Как резиденту определить ставку НДФЛ
Ставка НДФЛ в зависимости от вида дохода, полученного резидентом, может быть равна 9, 13 и 35 процентам.
Ставка НДФЛ, равная 9 процентам, применяется:
к дивидендам;
процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года;
доходам, полученным по ипотечным сертификатам участия (выданным до 1 января 2007 года) учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
Это следует из пунктов 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Ставка НДФЛ, равная 35 процентам, применяется к следующему:
стоимости выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях;
процентам, полученным по вкладам в банке;*
материальной выгоде от экономии на процентах по займам (кредитам).
При этом суммы выигрышей и призов облагаются НДФЛ только в той части, которая превышает 4000 руб. Доход, не превышающий этой суммы, освобождается от налога. Если выигрыши (призы) получены в лотереях, не связанных с рекламными акциями, то доходы в виде стоимости этих выигрышей (призов) облагаются по ставке 13 процентов (письма Минфина России от 19 сентября 2011 г. № 03-04-05/6-671, ФНС России от 30 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1898).
Проценты по рублевым вкладам, выплаченные исходя из ставки рефинансирования (действующей в период начисления процентов), увеличенной на пять процентных пунктов, освобождаются от налога.*
По общему правилу облагаются НДФЛ проценты по рублевым вкладам только в той части, которая превышает сумму процентов, определенную исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов. Вместе с тем, если превышение возникло из-за снижения ставки рефинансирования в течение срока действия договора, то эта сумма освобождается от налога при одновременном выполнении следующих условий:
на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов;
за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет. *
Проценты по вкладам в иностранной валюте облагаются НДФЛ только в той части, которая превышает сумму процентов, определенную исходя из 9 процентов годовых. Проценты, рассчитанные исходя из ставки 9 процентов годовых, освобождаются от налога.*
Это следует из пункта 2 статьи 224, статьи 214.2 и пунктов 27, 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 15 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13520.
По всем остальным доходам, полученным резидентом, ставка НДФЛ составляет 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).*
Ольга Краснова, главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
С уважением,
Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2