Обязанность выплаты выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем предусмотрена ст. 178 ТК РФ.
Сумма выходного пособия не облагается:
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1, 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Согласно пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, сумма выходного пособия не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении
НДФЛ и страховые взносы
Суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагаются:
взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1, 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Для целей исчисления НДФЛ выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка* (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях. Такой порядок применяется в отношении выплат, производимых с 1 января 2012 года, но действует и в том случае, если увольнение сотрудника произошло до этой даты.*
Аналогичные выводы следуют из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/6-72, от 1 марта 2012 г. № 03-04-05/6-235, от 21 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-199 и ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1061.
Сергей Разгулин,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Выходные пособия
Нормы законодательства.
В некоторых случаях законодательство требует выплачивать сотрудникам выходные пособия, а также сохранять за людьми средний заработок на время поиска работы. Например, так нужно делать при сокращении штата. Кроме того, руководителю компании положена компенсация, если он увольняется из-за того, что поменялся собственник имущества организации. Об этом сказано в статье 181 Трудового кодекса РФ.
В то же время статья 178 Трудового кодекса РФ позволяет выплачивать выходное пособие и в иных случаях. Например, при увольнении по соглашению сторон или при выходе на пенсию.
Страховые взносы.
Чтобы выяснить, подпадают или нет под страховые взносы компенсационные выплаты уходящим работникам, заглянем в Трудовой кодекс РФ. Если вы платите сотруднику ровно ту сумму, которая предусмотрена в статьях 84, 178, 181, 279, 296 и 318 Трудового кодекса РФ, то все просто. Страховые взносы, в том числе на несчастные случаи и профзаболевания, начислять не нужно.* Это подтвердили представители ФСС России в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985. Аналогичным образом рассуждают и в Минздравсоцразвития России (см. письмо от 7 мая 2010 г. № 1145-19).
В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на нормы пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 2 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.*
В ситуации же, когда выходные пособия или компенсации компания выплачивает по своей инициативе, придется начислить взносы. Пополнить бюджеты фондов необходимо и в том случае, если выходное пособие выплачивают в повышенном размере. То есть вам надо будет начислить взносы с разницы между выплаченной суммой и ее размером, который обязана выплатить организация по трудовому законодательству. Данные выводы следуют из содержания письма Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1343-19.
Расчет НДФЛ.
Теперь про налог на доходы. С 2012 года из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ можно сделать такой вывод. НДФЛ с выходных пособий, компенсаций и заработка на период трудоустройства удерживать не нужно. Но только если общая сумма выплаты не превышает среднемесячного заработка в трехкратном размере.*
Для людей, которые трудятся в северных регионах (районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях), лимит равен шестикратному среднемесячному заработку. Означает ли это, что любые выплаты в установленных пределах не облагаются налогом на доходы? Скажем, подпадает ли под эту льготу компенсация сотруднику, увольняющемуся по соглашению сторон?
В Минфине России уверены, что да. Чиновники подчеркнули: названная льгота работает независимо от того, чем продиктованы выплаты: трудовым законодательством или решением руководства. В частности, не придется НДФЛ удерживать с выходного пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон. Главное, чтобы «бонус» укладывался в лимит – три средних заработка увольняемого. Такие выводы содержатся в письме от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105.
КВАРТАЛЬНЫЙ ОТЧЕТ – 2013
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени