В случае создания аренды склада создавать филиал или представительство не требуется. Однако, в этой ситуации у организации может возникнуть необходимость поставить на учет в ИФНС данный склад, как обособленное подразделение.
С точки зрения Налогового кодекса обособленное подразделение – любое подразделение организации, территориально удаленное от ее местонахождения, где созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
В случае создания обособленного подразделения Вы должны встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения подразделений, подав сообщение по форме № С-09-3-1. За несвоевременную постановку на учет предусмотрена налоговая ответственность.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух VIP-версия».
1.Статья справки: Обособленное подразделение – любое подразделение организации, территориально удаленное от ее местонахождения, где созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Подразделение признается обособленным независимо от того, отражено это в учредительных (внутренних) документах организации или нет.* Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
2. Рекомендация: Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков
Информирование налоговой инспекции
Налогоплательщики должны сообщать в налоговую инспекцию:
1) об участии в российских и иностранных организациях – в течение одного месяца со дня начала такого участия поформе № С-09-2, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;
2) об обособленных подразделениях, созданных на территории России (за исключением филиалов и представительств) – в течение одного месяца со дня создания подразделения по форме № С-09-3-1,* утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;
3) об изменениях в ранее поданных в налоговые инспекции сведениях об обособленных подразделениях (например, об изменении местонахождения обособленного подразделения) – в течение трех рабочих дней со дня изменения указанных сведений по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;
4) об обособленных подразделениях на территории России (включая филиалы и представительства), деятельность которых прекращается:
в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (при закрытии филиала или представительства);
в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности организации через иное обособленное подразделение.
Сообщение нужно представить по форме № С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;
При наличии обособленных подразделений организация должна встать на учет в налоговых инспекциях по местонахождению каждого из них*. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ.
Постановку на учет по местонахождению обособленного подразделения (кроме филиалов и представительств) налоговая инспекция осуществляет на основании сообщения, поданного организацией.* Подать такое сообщение нужно даже в том случае, если обособленное подразделение создается на территории, подведомственной той же налоговой инспекции, в которой на учете состоит сама организация. Постановка на учет по местонахождению филиала или представительства производится налоговой инспекцией самостоятельно на основании сведений ЕГРЮЛ.
Такой порядок следует из положений абзаца 1 пункта 4 статьи 83, абзаца 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12946.
Если в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, создается несколько обособленных подразделений, организация может встать на учет один раз в любой из этих инспекций по своему усмотрению. Сведения о выбранной налоговой инспекции организация указывает в уведомлении, которое представляется в налоговую инспекцию по местонахождению организации*. Такой порядок предусмотрен абзацем 3 пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488.
Ответственность за неисполнение обязанностей налогоплательщика
Если организация не исполняет своих обязанностей или исполняет их не полностью, то ее могут привлечь к налоговой ответственности* (п. 5 ст. 23 НК РФ).
Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность*
Налоговое правонарушение Основание Ответственность*
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции п. 1 ст. 116 НК РФ Штраф в размере 10 000 руб.
Ведение деятельности без постановки на налоговый учет п. 2 ст. 116 НК РФ Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время ведения деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб.*
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Статья:Когда склад признается обособленным подразделением
Склад предприятия находится на значительном удалении от производственных помещений. Он используется по мере необходимости. Нужно ли регистрировать данный склад в качестве обособленного подразделения?
Отвечает
В.И. Юшкина, аудитор
Все зависит от того, есть ли на складе оборудованное рабочее место. То есть созданы ли условия для исполнения работником своих обязанностей. Поскольку склад используется по мере необходимости, то вероятнее всего рабочего места там нет. Поэтому регистрировать обособленное подразделение не нужно. А вот если рабочее место оборудовано, но работник не находится там постоянно, то зарегистрировать обособленное подразделение придется - пункт 2 статьи 11 НК РФ. На этом настаивают чиновники - письмо Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-02-07/1-279. Подтверждают данную позицию арбитры (постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2007 г. №А26-11293/2005, ФАС Северо-Кавказского округа от 20 июля 2007 г. № Ф08-3590/2007-1449А, от 21 сентября 2006 г. № Ф08-4234/2006-1814А, от 29 ноября 2006 г. № Ф08-6161/2006-2552А).
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2012
4. Статья: Склад, на котором трудится всего один работник, считается обособленным подразделением
Мы арендуем склад, на котором работает полный день один человек – кладовщик. Скажите, нужно ли регистрировать данный объект как обособленное подразделение? И указывать ли его адрес в графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» счетов-фактур?
Спрашивает
Наталья МУРЗИК,
гл. бухгалтер ООО «Вираж»
Рабочее место кладовщика, созданное на срок более одного месяца, считается стационарным. А раз так, то склад – это обособленное подразделение компании. Ведь главным признаком подразделения является именно стационарное рабочее место (п. 2 ст. 11 НК РФ). Значит, склад, который территориально удален от головного офиса, придется зарегистрировать в налоговой, как того требует статья 83 НК РФ.
Поскольку подразделение не наделено функциями представительства или филиала, подайте в инспекцию по месту учета головного офиса сообщение. Налоговики рекомендуют применять форму № С-09-3-1 (приведена в письме ФНС России от 3 сентября 2010 г. № МН-37-6/10623@). Сделать это надо в течение месяца. Увы, штраф за опоздание в 2010 году вырос в два раза и составляет теперь 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ).
В графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» счетов-фактур нужно отражать адрес именно склада, а не офиса компании. Данный вывод следует из приложения № 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Не спорят с этим и чиновники, о чем свидетельствуют письма Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-07-09/15 и УФНС России по г. Москве от 19 мая 2009 г. № 16-15/049391.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 24, ДЕКАБРЬ 2010
Отвечает
Иван ФЕОКТИСТОВ,
ведущий консультант
ООО «Академия успешного бизнеса»
5. Статья:Пошаговый алгоритм работы с обособленным подразделением
Шаг 1. Выбор – филиал, представительство или иное обособленное подразделение
Для того чтобы правильно создать обособленное подразделение, сначала нужно определиться, что именно компания создает. Есть три варианта – филиал, представительство и иное обособленное подразделение.
Регистрация филиала и представительства проводится в одном порядке, а иного обособленного подразделения – совсем в другом. Правила установлены в статье 84 Налогового кодекса РФ.
И представительство, и филиал находятся вне местонахождения головного офиса. Представительство защищает интересы компании, а филиал ведет деятельность основной компании или выполняет часть ее функции.
Главное отличие филиала и представительства от иного обособленного подразделения в том, что запись о них занесена в учредительные документы компании. Об этом сказано в статье 55 Гражданского кодекса РФ.
Так что если есть запись в уставе, значит, это филиал или представительство, если нет – иное обособленное подразделение.
До того как порядок регистрации «обособок» поменялся, компания подавала два комплекта документов. Первый сдавался в свою налоговую инспекцию, а второй – в ИФНС по место– нахождению филиала. Сейчас порядок значительно проще. Но нужно рассмотреть отдельно регистрацию филиала или представительства и регистрацию иного обособленного подразделения. Так как она проводится по-разному.
ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2011
А. Б. Погребс
вице-президент РОО «Общество защиты прав добросовестных налогоплательщиков»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени