У ИП, получившего беспроцентный заем у физического лица, не возникает дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению НДФЛ.
Тот факт, что займ возвращается в период, когда займодавец стал ИП, не имеет значения, так как займ был выдан физическим лицом.
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» vip-версия
Статья: Беспроцентный заем и материальная выгода
Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяю упрощенную систему. Недавно для развития бизнеса взял беспроцентный заем у физического лица, не имеющего статуса предпринимателя. Слышал, что при этом образуется материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ. Правда ли это?*
Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ при упрощенной системе c доходов от предпринимательской деятельности не уплачивается НДФЛ. Однако им облагаются доходы, к которым применимы ставки, указанные в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ. Так, налогоплательщик, получивший заем или кредит, с сумм экономии на процентах, превышающих рассчитанные в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 212 НК РФ, обязан перечислить НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Вместе с тем из положения подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ можно сделать вывод, что доход в виде материальной выгоды возникает, только если заем или кредит предоставлен организацией или предпринимателем. Вы заняли деньги у физического лица, которое не зарегистрировано в качестве предпринимателя. Значит, облагаемого НДФЛ дохода в виде материальной выгоды у вас быть не может. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин (письмо от 18.08.2009 № 03-11-09/284).*
Журнал «Упрощенка», №6, июнь 2010
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени