Потому что статья 214.1 НК РФ, приведенная в справочнике относится к финансовым посредникам (брокерам, доверительным управляющим), а исходя из содержания вопроса, организация к таким лицам не относится.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль
Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль в случаях, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ.
На практике чаще всего обязанности налоговых агентов организации исполняют при выплате дивидендов (п. 2 и 3 ст. 275 НК РФ).
Порядок расчета и удержания налога с доходов в виде дивидендов зависит от двух факторов:
– кто получает доход (иностранный или российский получатель);
– получала ли организация – налоговый агент дивиденды от других организаций.*
Удержание и уплата налога
Сумму налога с доходов в виде дивидендов удержите при их выплате. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов. Это следует из положений пункта 4 статьи 287, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Порядок удержания и уплаты налога на прибыль с других доходов иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств, зависит от вида доходов (п. 1 ст. 309 НК РФ). Перечень таких доходов, а также ставки налога на прибыль и сроки его удержания налоговыми агентами приведены в таблице.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Внимание: если налог на прибыль (доходы) перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Справочник: Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не осуществляющим в России деятельность через постоянные представительства
Вид дохода |
Ставка налога на прибыль |
Момент удержания налога на прибыль |
Срок перечисления налога на прибыль в бюджет |
в том числе: |
|||
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) |
20 процентов |
При каждой выплате дохода1 (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) |
Дата выплаты дохода, но не позднее следующего рабочего дня после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)* |
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ) |
20 процентов |
||
Доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (кроме доходов от реализации акций, которые в соответствии с пунктом 3 статьи 280 Налогового кодекса РФ признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг) (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ)3 |
20 процентов |
||
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории России (подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ)3 |
20 процентов |
||
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории России (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) |
20 процентов |
||
Доходы от лизинговых операций (например, доходы от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) |
20 процентов |
||
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) |
10 процентов |
||
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ) |
10 процентов |
||
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ) |
20 процентов |
||
Иные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ)4* |
20 процентов |
3. Справочник: Сроки уплаты НДФЛ
Кто перечисляет |
Варианты получения дохода |
Срок уплаты |
Место уплаты |
|
Налоговый агент* |
Деньги на выплату дохода получены налоговым агентом в банке (например, на заработную плату) |
В день получения денежных средств в банке |
Уплачивается в инспекцию, где налоговый агент состоит на учете |
|
Деньги перечисляются с банковского счета налогового агента на счет налогоплательщика |
В день перечисления средств на счета налогоплательщика |
|||
Деньги перечисляются с банковского счета налогового агента на счет третьих лиц (по поручению налогоплательщика) |
В день перечисления средств на счета третьих лиц |
|||
По доходам в виде материальной выгоды и в натуральной форме |
Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|||
По доходам от реализации ценных бумаг |
Если доход выплачивается в течение налогового периода (абз. 1 п. 8 ст. 214.1 НК РФ) |
В течение одного месяца с даты выплаты денег налогоплательщику |
||
Если до истечения налогового периода доход не выплачен (абз. 1 п. 8 ст. 214.1 НК РФ) |
До 31 января года, следующего за годом получения налогоплательщиком дохода |
|||
Во всех иных случаях |
Не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода налогоплательщиком |
* Если общая сумма удержанного налога менее 100 руб., она добавляется к налогу, подлежащему перечислению в следующем месяце. Так нельзя поступать лишь с налогом, начисленным в декабре (п. 8 ст. 226 НК РФ).