Оплата организацией стоимости спортивно-оздоровительных мероприятий является выплатой в рамках трудовых отношений. Следовательно, нужно начислить и НДФЛ, и страховые взносы. В отношении НДФЛ этот вывод подтверждается Письмом УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 N 28-11/071808. В отношении страховых взносов - Письмом Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19. Вместе с тем Минфин России разрешает не уплачивать НДФЛ, если персонифицировать доход работников невозможно (Письмо от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86). Подобного разрешения официальных органов в отношении страховых взносов нет.
ЕСН уплачивать не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в документах, которые Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций
1. ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 27.07.2007 № 28-11/071808
«На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, стоимость корпоративных развлекательных мероприятий для сотрудников российского представительства является доходом этих физических лиц, полученным в натуральной форме. Соответственно, такой доход подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.»*
2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.04.2008 № 03-04-06-01/86
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при проведении корпоративных праздничных мероприятий и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
При проведении корпоративных мероприятий, а также в иных случаях их участники могут получать доходы в натуральной форме, а организация, проводящая такие мероприятия, выполнять функции налогового агента.
В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами.
Вместе с тем, если при проведении такого мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.»*
19.11.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух»
Бембеева Марина
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени