В бухгалтерском учете затраты на проживание можно списать в прочие расходы. А при расчете налога на прибыль учесть такие расходы будет рискованно, так как счет по форме 3-г является устаревшей формой БСО. К тому же чек ЧПМ не является заменой кассового чека ККМ, БСО. Это замена товарному чеку.
Чекопечатающие машины (ЧПМ) - это кассовые аппараты без ЭКЛЗ, которые предназначены для использования организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками ЕНВД, а потому освобожденных от использования ККМ. ЧПМ позволяют выдавать покупателю документ, подтверждающий прием денежных средств за приобретаемый товар, и контролировать действия персонала за счет наличия блока памяти с некорректируемой информацией.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как возместить расходы на наем жилья во время командировки
Налоги
Для целей налогообложения учет расходов на наем жилья во время командировки зависит от их документального оформления. Так, при расчете налога на прибыль учитываются только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252,подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы, не подтвержденные первичными документами, к налоговому учету не принимаются. НДФЛ не облагается компенсация расходов по найму жилья в сумме фактических и документально подтвержденных затрат (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В отношении расходов, которые документально не подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ в пределах норм (абз. 10 п. 3 ст. 217 и ст. 210 НК РФ).
Расходы по найму жилого помещения в командировке сотрудник может подтвердить:
— бланками строгой отчетности (которые должны соответствовать требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359);
— кассовыми чеками.*
Документальное подтверждение расходов
Ситуация: можно ли расходы по найму жилого помещения в командировке подтвердить только счетами из гостиниц, не представляя кассовых чеков
Да, можно.
При условии, что счет составлен в соответствии с требованиями Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. То есть является бланком строгой отчетности.
Организации, оказывающие услуги населению, могут проводить наличные денежные расчеты без применения ККТ, но при условии выдачи бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Организациям и предпринимателям, которые оказывают услуги населению, разрешается использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности (информационное письмо Минфина России от 22 августа 2008 г.).
При этом допускается использовать только такие бланки, которые соответствуют требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.*
В частности, бланки строгой отчетности должны быть изготовлены типографским способом (с использованием автоматизированных систем) и содержать ряд обязательных реквизитов (п. 3, 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Если бланк составлен с нарушением требований Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, такой документ не может служить основанием для документального подтверждения расходов.
Таким образом, расходы по найму жилого помещения в командировке можно подтвердить счетами из гостиниц (бланками строгой отчетности), не представляя кассовых чеков. Такую позицию поддерживают финансовое ведомство (см., например, письма Минфина России от 18 августа 2010 г. № 03-03-06/1/556, от 16 октября 2009 г. № 03-03-06/1/666, от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400) и суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 29 февраля 2008 г. № КА-А40/14043-07, Северо-Кавказского округа от 29 июля 2008 г. № Ф08-4212/2008,Северо-Западного округа от 19 июня 2006 г. № А05-15886/2005-13).
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья«Три ситуации, когда вы сможете принять к вычету НДС без счетов-фактур»
Бланк не отвечает действующим требованиям закона
Обратите внимание на бланки строгой отчетности, которые выдают гостиницы. Официально утвержденной формы для них нет. Поэтому отель может разработать ее самостоятельно. Проверьте, чтобы в нем были обязательные реквизиты, названные в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Кроме того, сам бланк должен быть изготовлен строго типографским способом. А не просто распечатан на принтере с компьютера.
Так, на типографском БСО должны быть сведения об изготовителе: сокращенное наименование, ИНН, местонахождение, номер заказа и год его выполнения, тираж. Это установлено в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.
Осторожно!
Налоговики скорее всего снимут вычет по командировочным расходам, если на услуги гостиницы есть только счет по старой форме № 3-Г.
Если работник получит счет гостиницы, который не отвечает установленным требованиям, можно попробовать получить счет-фактуру на имя организации. Даже если при этом есть кассовый чек, в котором выделена сумма НДС.
Не исключено также, что сотрудник привезет устаревший счет по форме № 3-Г. В этом случае НДС к вычету безопаснее не принимать. Чиновники считают, что этот бланк можно было применять только до 1 декабря 2008 года.* Об этом сказано в письме Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400.
Виктория Петрова, эксперт журнала «Главбух»
Журнал «Главбух», № 19, октябрь 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени