При приобретении сельхозпродукции у физических лиц покупатель не будет являться налоговым агентом, даже если продавец не представит справку для освобождения от уплаты налога в соответствии с пунктом 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
О доходах, полученных от продажи собственного имущества, физические лица отчитываются самостоятельно. Представлять сведения о доходах по форме 2-НДФЛ обязаны только налоговые агенты (ст. 230 НК РФ). При покупке сельхозпродукции у физических лиц Ваша организация не является налоговым агентом. Исчислять налог, а также сдавать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ также не надо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Кто должен платить НДФЛ
Уплата НДФЛ лицами, не являющимися предпринимателями*
К доходам, с которых граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны самостоятельно платить НДФЛ, относятся доходы:
— полученные от других граждан и организаций, которые не являются налоговыми агентами;
— полученные от продажи имущества;*
— полученные от источников за пределами России;
— налог с которых не был удержан налоговым агентом;
— в виде любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.).
Этот перечень доходов установлен пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья:НДФЛ. У населения закупается сельхозпродукция
Е.Ю. Чиркова, ведущий юрисконсульт департамента налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»
Если хозяйство закупает сельскохозяйственную продукцию у физического лица, то НДФЛ следует удерживать не всегда. На это обратили внимание финансисты*.
* Письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-04-05/6-111.
Получить подтверждение
НДФЛ не облагаются доходы физических лиц, полученные от продажи продукции:*
— животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде);
— растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
Это установлено пунктом 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Льгота действует, если продукция выращена в личных подсобных хозяйствах на территории РФ при соблюдении следующих условий:
— работы на участке выполняются без привлечения наемных работников;
— его площадь не должна превышать 0,5 га.
Данный показатель устанавливается в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее – Закон № 112-ФЗ ). Если участков несколько, то суммируются площади всех участков. При этом они находятся у физических лиц на праве собственности или ином праве. Кроме того, как указано в пункте 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ, для освобождения от НДФЛ требуется наличие документа, который подтверждает, что продукция выращена на принадлежащем продавцу или членам его семьи земельном участке, который применяется для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества. Документ выдается органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. В нем указываются сведения о размере общей площади участка.
Примерная форма такого документа будет такой:*Садоводческое некоммерческое товарищество «Яблонька»
Московская область
пос. Островцы
СПРАВКА
Выдана Гутраеву Александру Петровичу.
Я, председатель садоводческого некоммерческого товарищества «Яблонька», Коненкова Алина Михайловна, подтверждаю, что реализуемая Гутраевым А. П. продукция (томаты) произведена им лично на земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности, которое подтверждено Свидетельством о регистрации от 15.03.2005 № АД-334599. Назначение земель – для личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества. Площадь – 15 соток.
25.07.2012 А. М. Коненкова Коненкова
Когда налог придется удержать
Минфин России в письмах от 18 февраля 2013 г. № 03-04-05/6-111 , от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-485 , от 20 января 2012 г. № 03-04-06/6-12подтверждает, что доходы не облагаются НДФЛ, если документально подтверждено следующее:*
— продукция выращена на земле, принадлежащей продавцу или членам его семьи;
— целевое назначение участка – ведение личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
— размер его общей площади.
В противном случае покупатель сельхозпродукции в качестве налогового агента должен будет удержать при выплате вознаграждения НДФЛ, о чем специально отмечено в письме № 03-04-05/6-111 .
Но правы ли чиновники? Согласно пункту 3 статьи 2 Закона № 112-ФЗ, продукция, полученная гражданами в личном подсобном хозяйстве, является имуществом, принадлежащим им на праве собственности. А в этом случае они самостоятельно исчисляют налог ( подп. 2 п. 1 , п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Получается, что при приобретении сельхозпродукции у физических лиц покупатель не будет являться налоговым агентом, даже если продавец не представит справку для освобождения от уплаты налога в соответствии с пунктом 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При этом судьи считают, что обязанность по ее представлению возложена на физических лиц, получающих доходы ( постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2007 г. № А78-4246/06-С2-8/240-Ф02-2192/07 ). Арбитры поддерживают освобождение от налога, если участок применяется для производства продукции в личных целях ( постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 апреля 2009 г. № А56-10081/2008 ). Согласно пункту 4 статьи 2 Закона № 112-ФЗ, реализация гражданами сельскохозяйственной продукции, выращенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью. В этом случае продавец сам подает в налоговую инспекцию декларацию по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( подп. 2 п. 1 , п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229Налогового кодекса РФ). Это еще один довод в пользу того, что организация не будет признаваться налоговым агентом, даже если покупает сельхозпродукцию у своего сотрудника. Дело в том, что выплата дохода в этом случае происходит за рамками трудовых правоотношений. Тем не менее, учитывая позицию Минфина России в пользу агентирования при отсутствии справки у физического лица, решение об исчислении налога организация должна принять самостоятельно.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 5, МАЙ 2013
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени