Организации нужно представить уточненные налоговые декларации по закрытым обособленным подразделениям за 2012 год по местонахождению головного отделения, за отчетные периоды 2013 года – по местонахождению ответственного подразделения, через которое ликвидированные подразделения уплачивали налог на прибыль.
Заполнять декларации нужно на бланках, действующих в период, за который подается уточненная декларация, информация о порядке сдачи уточненных деклараций приведена в справочнике № 2.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения
Уточненные декларации
Подробный порядок представления уточненных деклараций в случае ликвидации одного из обособленных подразделений организации представлен в таблице.*
Ситуация: куда подать уточненную декларацию по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению. На момент составления декларации организация перечисляет налог централизованно, через другое подразделение, расположенное в том же регионе
Уточненную декларацию подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению подразделения, через которое организация платит налог в региональный бюджет*. Если же организация рассчитывается с региональным бюджетом через головное отделение, расположенное в том же субъекте РФ, то уточненную декларацию подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.
Подавать уточненные декларации нужно на бланках, действовавших в тех отчетных (налоговых) периодах, за которые вносятся исправления*. Подробнее об этом см. Как сдать уточненную налоговую декларацию.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В уточненной декларации укажите те же коды ОКАТО и КПП, которые были указаны в первичной декларации по ликвидированному обособленному подразделению. Об этом сказано в письмах ФНС России от 18 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19308, от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664.*
Порядок подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по действующим и ликвидированным обособленным подразделениям до (после) перехода на централизованную уплату налога приведен в таблице.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Справочник:Порядок сдачи уточненной декларации по налогу на прибыль за обособленное подразделение
Вопросы, которые предстоит решить |
Уточненная декларация за период до перехода на централизованную уплату налога |
Уточненная декларация за период после перехода на централизованную уплату налога |
|
||
Ликвидированное обособленное подразделение |
||
В какую налоговую инспекцию сдавать |
По месту учета головного подразделения |
По местонахождению головного отделения организации, если:* |
По местонахождению обособленного подразделения, ответственного за перечисление налога по субъекту РФ, – если налог по ликвидированному подразделению уплачивался централизованно через другое обособленное подразделение* |
||
По местонахождению обособленного подразделения, вновь назначенного ответственным за перечисление налога по субъекту РФ, – если ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, а его полномочия переданы другому обособленному подразделению |
||
На каком бланке оформить |
На таком же, на каком составлена первичная декларация |
|
Какой ОКАТО указывать в уточненной декларации |
Такой же, как и в первичной декларации* |
|
По реквизитам какой инспекции перечислить доплату |
В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета головного подразделения |
По месту учета ответственного подразделения |
Какой ОКАТО указывать в платежном поручении на доплату |
ОКАТО по бывшему местонахождению обособленного подразделения |
При доплате в региональный бюджет – ОКАТО по местонахождению ответственного подразделения |
В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом |
По месту учета головного подразделения |
По месту учета ответственного подразделения |