Будет. Стоимость имущества, переходящая в собственность участника в процессе ликвидации, представляет собой натуральный доход учредителя, облагаемый НДФЛ. Причем облагается НДФЛ вся стоимость полученного учредителем имущества. ООО в этом случае является налоговым агентом, однако удержать налог не сможет (исходя из содержания вопроса, деньги учредитель не забирает), поэтому обязано сообщить в налоговую инспекцию, а также учредителю в установленные НК РФ сроки о невозможности удержать налог. После получения такого сообщения налоговой инспекцией и учредителем, учредитель обязан самостоятельно уплатить НДФЛ.
Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу отражена в письмах:
Письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-04-06/3-301
Письмо Минфина России от 06.09.2010 N 03-04-06/2-204
Письмо Минфина России от 11.09.2006 N 03-05-01-05/193
Письмо Минфина России от 05.04.2011 N 03-11-06/2/45
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: С каких выплат удерживать НДФЛ
Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доли, получаемой учредителем при ликвидации ООО. Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. Доля в другой организации распределяется между учредителями ликвидируемой организации пропорционально их долям
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Да, нужно.
При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).
Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, облагается НДФЛ. А ликвидируемая организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Если НДФЛ удержать невозможно (например, организация не выплачивает человеку других доходов в денежной форме), уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае гражданин должен будет самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ на основании уведомления из налоговой инспекции (ст. 228 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/444.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
17.08.2014 г.
С уважением,
Павел Зайкин
эксперт Системы Главбух
Ответ утвержден:
Сергеем Гранаткиным
Ведущим экспертом БСС Система Главбух
___________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» Системы Главбух, которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14