Налог на имущество рассчитывайте в соответствии с рекомендацией «Как рассчитать налог на имущество».
Подробный порядок расчёта налога на имущество приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
Рекомендация:Как рассчитать налог на имущество
Определение средней стоимости имущества
Средняя стоимость имущества за отчетный перод | = | Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода | + | Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода | + | Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом | : | Количество месяцев в отчетном периоде | + | 1 |
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период | = | Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода | + | Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри налогового периода | + | Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря) | : | Количество месяцев в налоговом периоде | + | 1 |
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Остаточная стоимость имущества | = | Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства | – | Начисленная амортизация (износ) |
ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах России у организации нет. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, составляет:
- на 1 января – 6 000 000 руб.;
- на 1 февраля – 5 950 000 руб.;
- на 1 марта – 5 800 000 руб.;
- на 1 апреля – 5 750 000 руб.;
- на 1 мая – 5 700 000 руб.;
- на 1 июня – 5 650 000 руб.;
- на 1 июля – 5 500 000 руб.;
- на 1 августа – 5 450 000 руб.;
- на 1 сентября – 5 400 000 руб.;
- на 1 октября – 5 350 000 руб.;
- на 1 ноября – 5 200 000 руб.;
- на 1 декабря – 5 150 000 руб.;
- на 31 декабря – (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 100 000 руб.
Средняя стоимость имущества за I квартал равна:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.): (3 + 1) = 5 875 000 руб.
Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +
5 500 000 руб.): (6 + 1) = 5 764 285 руб.
Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +
5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.): (9 + 1) = 5 655 000 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за год составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +
5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.): (12 + 1) = 5 538 461 руб.
Ставка налога на имущество
Расчет налога российскими организациями
Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, первое полугодие, девять месяцев) | = | Средняя стоимость имущества за отчетный период | ? | Ставка налога | : | 4 |
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года | = | Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период | ? | Ставка налога | – | Авансовые платежи по налогу на имущество, перечисленные за I квартал, первое полугодие и девять месяцев |
ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет. Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:
- за I квартал 205 000 руб.;
- за первое полугодие 190 000 руб.;
- за девять месяцев 113 500 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за год – 160 000 руб.
Ставка налога на имущество в Москве – 2,2 процента.
Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:
– за I квартал:
205 000 руб. ? 2,2%: 4 = 1128 руб.;
– за первое полугодие:
190 000 руб. ? 2,2%: 4 = 1045 руб.;
– за девять месяцев:
113 500 руб. ? 2,2%: 4 = 624 руб.
По итогам года «Альфа» перечислила в бюджет:
160 000 руб. ? 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга