Удерживать НДФЛ при переводе денежных средств клиенту-физическому лицу за реализованные контейнеры не нужно. Доходы физлица от реализации контейнеров, находящихся за пределами России, являются его доходами от источников за пределами России. Если физическое лицо является резидентом России для целей налогового законодательства, то при получении доходов от источников за пределами России физлицо обязано самостоятельно подать декларацию и уплатить НДФЛ. Если физическое лицо не является резидентом России, то при получении доходов от источников за пределами России не возникает объекта обложения НДФЛ и, следовательно, обязанности платить налог.
Валютная выручка от продажи контейнеров может быть переведена физическому лицу на карту в случае, если физлицо является нерезидентом для целей валютного законодательства.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация:С каких выплат удерживать НДФЛ
Чтобы принять решение, с каких выплат нужно удерживать НДФЛ, определите:
- является ли ваша организация налоговым агентом по данному виду выплат;
- какой статус имеет получатель дохода резидент или нерезидент, а также источник полученного им дохода;
- включен ли данный вид выплат в объект налогообложения.
Доходы от источников за пределами России
К доходам, полученным от источников за пределами России, относятся:
1. Доходы, полученные от иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России, в виде:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- дивидендов;
- страховых выплат при наступлении страхового случая;
- пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.
2. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное не на территории России. Фактический источник выплаты в данном случае значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.
Из этого правила есть исключение. Доходы руководителей иностранных компаний (не являющихся постоянным представительством в России), а также членов их совета директоров признаются полученными от источников за пределами России даже в том случае, если деятельность фактически велась в России. Откуда производились выплаты, в данном случае также не имеет значения.
3. Доходы, полученные в связи с использованием за пределами России:
- имущества (например, арендные платежи);
- авторских и смежных прав.
5. Доходы от использования транспортных средств (кроме используемых для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории).
6. Другие виды доходов, связанных с деятельностью за пределами России.
Такой перечень доходов, полученных от источников за пределами России, установлен пунктом 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ.
После того как определен источник дохода, учтите следующие моменты:
-
если резидент получил доходы от источников за пределами России, НДФЛ с них он должен заплатить самостоятельно * (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ); - если нерезидент получил доходы от источников в России, он может быть вообще освобожден от налогообложения. Такой порядок может быть прописан в Соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном Россией с иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода. Оно имеет приоритет над российским законодательством (ст. 7 НК РФ). Для обоснования правомерности применения льгот возьмите у нерезидента подтверждающие документы.
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация:Какие валютные операции могут проводить российские организации
Все валютные операции можно условно разделить на две группы:
- запрещенные;
- разрешенные.
Это следует из статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
Запрещенные валютные операции
По общему правилу валютные операции с резидентами запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Это означает, что российская организация не вправе:
- продавать иностранную валюту резиденту;
- приобретать иностранную валюту у резидента;
- использовать иностранную валюту в расчетах с резидентом.
Такой порядок установлен подпунктом «а» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
Приобретать и продавать иностранную валюту можно только в уполномоченных банках (ч. 1 ст. 11 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Из общего запрета на проведение валютных операций с резидентами есть исключения.
Внимание: за совершение незаконных валютных операций предусмотрена ответственность.
Незаконными считаются запрещенные валютные операции. За их совершение Росфиннадзор может оштрафовать организацию, руководителя организации (главного бухгалтера). Размер штрафа составляет от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Это следует из части 1 статьи 15.25, статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278.
Разрешенные валютные операции
К разрешенным валютным операциям относятся:
- операции с резидентами, предусмотренные в части 1 статьи 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ;
-
операции с нерезидентами. *
Это следует из статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
Список валютных операций, которые разрешено проводить с резидентами, см. в таблице.
Вместе с тем, к любым разрешенным валютным операциям законодательство предъявляет определенные требования:
- расчеты по таким операциям должны проходить через счета в уполномоченном банке или счета в банках, расположенных за пределами территории России (ч. 2 и 3 ст. 14, ч. 4–6 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);
- организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции (ч. 2 ст. 24 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);
- при расчетах с нерезидентами необходимо проводить репатриацию валютной выручки (ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
По общему правилу все расчеты по разрешенным валютным операциям организация обязана проводить с использованием счета в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Об открытии счета в уполномоченном банке организация должна уведомить инспекцию в общем порядке, то есть в течение семи дней с момента открытия счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Кроме того, при совершении отдельных валютных операций организация вправе использовать счета, открытые в банках за рубежом. Об открытии такого счета организация обязана уведомить налоговую инспекцию по месту своего учета. Форма и электронный формат уведомления утверждены приказами ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/457, от 12 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/559. Срок, в течение которого организация должна представить сведения в инспекцию, составляет один месяц со дня открытия счета. Такой порядок установлен в части 2 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга